IVA

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REGISTRACION CONTABLE CON IVA
A continuación explicaremos la vinculación que existe entre las operaciones comerciales, la registración contable y el Impuesto al Valor Agregado.
Sabemos que la inmensa mayoría de los negocios están alcanzados con este Impuesto. O sea que cada vez que la empresa compra mercaderías (o cualquier otro bien, o contrata un servicio) paga 2 cosas: lo que estácomprando específicamente y el IVA.
Viceversa: cuando la empresa vende, cobra el IVA a su cliente junto al precio de venta.
Todo esto debemos incluirlo en nuestras registraciones contables. De esto trata estos apuntes


ACLARACIÓN IMPORTANTE: Este Apunte no intenta ser un desarrollo profundo del IVA en cuanto Impuesto en si mismo. Todo lo contrario. En forma muy simplificada se intenta comentarexclusivamente, aquellos conceptos mínimos necesarios para poder comprender la Registración Contable del mismo.

EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Consulte la Ley de Impuesto al valor agregado:
http://www.mrecic.gov.ar/userfiles/ley%2023349%20IVA.pdf
Lea el artículo 1 que le menciona el objeto del impuesto.

Para ser muy sintéticos podríamos decir que el IVA, es un Impuesto que cobra el EstadoNacional (AFIP- DGI) a todas las operaciones de venta.
Es decir que cada vez que vendemos mercaderías (u otro bien), la empresa se convierte en deudora del Estado. Este IVA lo paga el cliente, sin embargo es la empresa la responsable del efectivo ingreso del Impuesto al Estado. O sea que nace un Pasivo para la misma.
Sin embargo, cuando la empresa compró las mercaderías que ahora está vendiendo, tuvo quepagar el IVA que le impusieron.
En ese momento a la empresa la nació un Activo, o sea un derecho frente a la AFIP. Sencillamente la empresa cuando compra paga el Impuesto por Adelantado y por eso es un concepto de este tipo.
(Recuerde: todo lo pagado por adelantado –Anticipo a proveedores, Alquileres pagados por adelantado, Seguros pagados por adelantado, etc.- son derechos que tiene laempresa, o sea que son Activos)


Pasivo para la empresa: IVA DÉBITO FISCAL (artículo 11 Ley de IVA)


Activo para la empresa: IVA CRÉDITO FISCAL (artículo 12 ley de IVA)


Llamamos IVA- DÉBITO FISCAL a la Obligación frente a la AFIP, que nace con las ventas de mercaderías (entre otras cosas). Obviamente es una cuenta de Pasivo
Llamamos IVA- CRÉDITO FISCAL al derecho frente a la AFIP, quenace con las compras de mercaderías (entre otras cosas). Ésta es una cuenta de Activo.
En definitiva…. ¿cuánto paga la empresa?
Este Impuesto es de liquidación mensual. Cada mes, la empresa deberá efectuar una liquidación que se llama “Posición mensual”. En ella sumamos el saldo de las dos cuentas mencionadas y los restamos entre si. Puede resultar:
IVA- CF > IVA-DF: La empresa tiene saldo a FavorIVA- CF < IVA-DF : La empresa tiene saldo a Pagar
IVA- CF = IVA-DF: La empresa tiene saldo cero.
Veremos ésto con más profundidad en el desarrollo del tema.

SUJETOS DEL IVA Y TIPO DE FACTURA.
De acuerdo a las leyes y a las Resoluciones de la AFIP vigentes, existen los siguientes tipos de “personas” (físicas o jurídicas) frente al Impuesto: (Ver art. 4 ley de IVA)
Responsable Inscripto (RI)Monotributista (MT)
Sujeto Exento y no Alcanzado (Ex)
Consumidor Final. (CF)

La existencia del Responsable no Inscripto está seriamente limitada hoy en el país desde la sanción de la ley 24.977 del Monotributo o Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes. En realidad, esta ley tenía como objetivo justamente intentar simplificar la estructura de obligados frente al Impuesto.
El RI es sin duda loque más nos importa acá. Esto se debe a que es el obligado directo al pago del IVA.
Si bien este tema es mucho más profundo, aclaramos que fundamentalmente la diferencia existente ente un RI y un MT es una cuestión de tamaño.
La máxima categoría del MT es la categoría “L” que permite para la venta de cosas muebles una facturación anual de hasta $300.000 (en caso de prestaciones de servicios la...