IVA

REGISTRACION CONTABLE CON IVA A continuacin explicaremos la vinculacin que existe entre las operaciones comerciales, la registracin contable y el Impuesto al Valor Agregado. Sabemos que la inmensa mayora de los negocios estn alcanzados con este Impuesto. O sea que cada vez que la empresa compra mercaderas (o cualquier otro bien, o contrata un servicio) paga 2 cosas lo que est comprandoespecficamente y el IVA. Viceversa cuando la empresa vende, cobra el IVA a su cliente junto al precio de venta. Todo esto debemos incluirlo en nuestras registraciones contables. De esto trata estos apuntes ACLARACIN IMPORTANTE Este Apunte no intenta ser un desarrollo profundo del IVA en cuanto Impuesto en si mismo. Todo lo contrario. En forma muy simplificada se intenta comentar exclusivamente, aquellosconceptos mnimos necesarios para poder comprender la Registracin Contable del mismo. EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Consulte la Ley de Impuesto al valor agregado HYPERLINK http//www.mrecic.gov.ar/userfiles/ley202334920IVA.pdf http//www.mrecic.gov.ar/userfiles/ley202334920IVA.pdf Lea el artculo 1 que le menciona el objeto del impuesto. Para ser muy sintticos podramos decir que el IVA, es un Impuestoque cobra el Estado Nacional (AFIP- DGI) a todas las operaciones de venta. Es decir que cada vez que vendemos mercaderas (u otro bien), la empresa se convierte en deudora del Estado. Este IVA lo paga el cliente, sin embargo es la empresa la responsable del efectivo ingreso del Impuesto al Estado. O sea que nace un Pasivo para la misma. Sin embargo, cuando la empresa compr las mercaderas que ahoraest vendiendo, tuvo que pagar el IVA que le impusieron. En ese momento a la empresa la naci un Activo, o sea un derecho frente a la AFIP. Sencillamente la empresa cuando compra paga el Impuesto por Adelantado y por eso es un concepto de este tipo. (Recuerde todo lo pagado por adelantado Anticipo a proveedores, Alquileres pagados por adelantado, Seguros pagados por adelantado, etc.- sonderechos que tiene la empresa, o sea que son Activos) Pasivo para la empresa IVA DBITO FISCAL (artculo 11 Ley de IVA) Activo para la empresa IVA CRDITO FISCAL (artculo 12 ley de IVA) Llamamos IVA- DBITO FISCAL a la Obligacin frente a la AFIP, que nace con las ventas de mercaderas (entre otras cosas). Obviamente es una cuenta de Pasivo Llamamos IVA- CRDITO FISCAL al derecho frente a la AFIP,que nace con las compras de mercaderas (entre otras cosas). sta es una cuenta de Activo. En definitiva. cunto paga la empresa Este Impuesto es de liquidacin mensual. Cada mes, la empresa deber efectuar una liquidacin que se llama Posicin mensual. En ella sumamos el saldo de las dos cuentas mencionadas y los restamos entre si. Puede resultar IVA- CF IVA-DF La empresa tiene saldo a Favor IVA- CFIVA-DF La empresa tiene saldo a Pagar IVA- CF IVA-DF La empresa tiene saldo cero. Veremos sto con ms profundidad en el desarrollo del tema. SUJETOS DEL IVA Y TIPO DE FACTURA. De acuerdo a las leyes y a las Resoluciones de la AFIP vigentes, existen los siguientes tipos de personas (fsicas o jurdicas) frente al Impuesto (Ver art. 4 ley de IVA) Responsable Inscripto (RI) Monotributista (MT)Sujeto Exento y no Alcanzado (Ex) Consumidor Final. (CF) La existencia del Responsable no Inscripto est seriamente limitada hoy en el pas desde la sancin de la ley 24.977 del Monotributo o Rgimen Simplificado para pequeos contribuyentes. En realidad, esta ley tena como objetivo justamente intentar simplificar la estructura de obligados frente al Impuesto. El RI es sin duda lo que ms nos importa ac.Esto se debe a que es el obligado directo al pago del IVA. Si bien este tema es mucho ms profundo, aclaramos que fundamentalmente la diferencia existente ente un RI y un MT es una cuestin de tamao. La mxima categora del MT es la categora L que permite para la venta de cosas muebles una facturacin anual de hasta 300.000 (en caso de prestaciones de servicios la facturacin mxima anual es de 200.000)....