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Importancia de los aspectos contables
en el contexto de Basilea
Parte II

1

Consideración de pérdidas por deterioro de créditos según
Basilea II y NIIF vigentes


Los créditos son importantes para los bancos y para la economía de un país.



Normalmente los créditos son el activo más importante de los bancos y la mayor
fuente de sus ingresos.



Los créditos estánexpuestos a pérdidas por deterioro (“impairment losses”).



Las pérdidas por deterioro de los créditos todavía no son consideradas de la
misma manera por las NIIF y por Basilea II.



Para analizar similitudes y diferencias con respecto al deterioro de créditos, es
necesario tener en cuenta que las NIIF y Basilea II son enfoques sobre un mismo
tema con objetivos distintos (contable yprudencial, respectivamente) y similar
importancia.
2

Basilea II


En junio de 2004 el Comité de Supervisión Bancaria de Basilea publicó el documento
“Convergencia internacional de medidas y normas de capital-Marco Revisado”, conocido
como “Basilea II”, conteniendo nuevos criterios acordados para determinar el capital mínimo
de los bancos; reemplaza al acuerdo de julio de 1988 ymodificaciones (base de la exigencia
de capital mínimo por riesgo de crédito) y absorbe la modificación de enero de 1996 (base de
la exigencia de capital mínimo por riesgo de mercado). En junio de 2006 se publicó un
documento que compila la versión de 2004 y la modificación de 1996.



El acuerdo se fundamenta en tres pilares:

3

Basilea II- Riesgo de Crédito
 Contempla 2 enfoques paracalcular la exigencia de capital relacionada con este riesgo :
-Estándar: los activos se ponderan en base al rating crediticio acordado por agencias
calificadoras externas.
-IRB (“Internal Rating-based”): los bancos pueden emplear modelos propios o
calificaciones internas (luego de ser aprobados por el Regulador)
 El requisito de capital se cumple integrando las partidas admitidas por el Regulador,que se
dividen en:
-Nivel 1 (Core capital): básicamente capital social y reservas.
-Nivel 2 (Supplementary capital): integrado entre otras partidas por las previsiones
genéricas por pérdidas no identificadas (de lo contrario, no serían esencialmente
capital).
 La integración del requisito de capital considera cifras contables. Por lo tanto,
adquiere relevancia no sólo su determinaciónfiable, sino también una comprensión
profunda de los efectos que generan sus bases de preparación. La aplicación de NIIF
que están en proceso de cambio continuo, exige un esfuerzo importante (a los
emisores, a los preparadores, a los supervisores, a los auditores y a todos los usuarios
de la información contable.
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Basilea II-Riesgo de Crédito
 Basilea II distingue entre previsionesgenéricas (o reservas generales para préstamos
dudosos) y previsiones admitidas.
-Cuando se emplea el método estándar, las previsiones genéricas pueden sumarse al
capital regulatorio con el límite del 1,25% de los activos ponderados por riesgo.
-Cuando se emplea el método IRB, hay que comparar previsiones admitidas (Prev.)
con el monto total de la pérdida esperada (PE):
•Si PE > Prev.: ladiferencia se deduce por mitades entre Nivel 1 y Nivel 2.
•Si PE < Prev.: la diferencia puede sumarse al Nivel 2 con el límite del 0,6% de
los activos ponderados por riesgo.
- Las previsiones admitidas (Prev.) resultan de sumar:
• Previsiones específicas
• Cancelaciones contables parciales (“write-off”)
• Previsiones genéricas (Ej. Para cobertura del riesgo-país)

 Las previsiones surgen delbalance. Por lo tanto, adquiere relevancia su
determinación fiable. Si las NIIF midiesen deterioro en base a pérdidas esperadas, el
acercamiento con Basilea sería mayor, aunque abriría un amplio espacio para el
análisis de “gaps” entre los modelos contables y los admitidos por el supervisor.
5

Basilea II – Riesgo de Crédito
 Para los activos en default, el banco debe realizar su mejor...