jxcnSCM{ac

DELITOS TRIBUTARIOS EN EL PERU

DEDICATORIA
A mis padres con todo mi amor por ser ejemplo de vida y a mis maestros por la vocación de servicio

INTRODUCCIÓN

Este trabajo tiene como objeto desarrollar los Delitos Tributarios en el Perú con el fin de dar a conocer las modalidades de delitos tributarios y las sanciones consecuentes, la cual se encuentra establecida por el D. L. N° 813 LeyPenal Tributaria y así informar a los profesionales contables actuales y futuros en una forma de prevención de los problemas que pueda ocasionar en sus vidas la aplicación de leyes penales tributarias establecidas en la actualidad.
El primer capítulo trata sobre un comentario técnico legal, donde se describe las modalidades de delitos, la pena impuesta, los días multa, la inhabilitación delejercicio y las consecuencias accesorias.
El segundo capítulo describe el proceso penal tributario, cuando se presuma la comisión del delito así mismo la exclusión y reducción de penas en delitos tributarios.
El tercer capitulo señala la responsabilidad penal del Contador Público establecido en el D.L. N° 813 de la Ley Penal Tributaria y haciendo un breve comentario sobre el Artículo 5° del mismo.Esperando mejorar la imagen de nuestra profesión ante la sociedad con respecto a lo señalado y que se considere ennoblecido al trabajo del Contador Público en el Perú

CAPÍTULO I

DELITO TRIBUTARIO

1.1. DEFINICION:
Se entiende por delito tributario, a toda acción u omisión en virtud de la cual se viola premeditadamente una norma tributaria, es decir, se actúa con dolo valiéndose deartificios, engaños, ardid u otras formas fraudulentas para obtener un beneficio personal o para terceros.

1.2. BASE LEGAL:
Mediante Decreto Legislativo Nº 813, vigente a partir del 21 de abril de 1996, se deroga los artículos 268º y 269º de la Ley Penal, aprobado por el Decreto Legislativo Nº 635, referidos al delito de defraudación tributaria, con la finalidad de que una Ley Especial sobre DelitoTributario en su modalidad de Defraudación Tributaria, se contemplan atenuantes no considerados anteriormente.

1.3. LEY PENAL TRIBUTARIA DECRETO LEGISLATIVO N° 813:
1.3.1. DEFRAUDACION TRIBUTARIA:
El que en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar todo o en parte los tributos que establecen las leyes.(Artículo 1°)

1.3.1.1. Modalidades:
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar. (Artículo 2°)
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.(Artículo 2°)

Pena Impuesta:
De 05 a 08 años de pena privativa de la libertad y con 365 a 730 días multa.

1.3.2. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON ATENUACION DE PENAS:
El que mediante la realización de conductas descritas en las modalidades anteriores 1 y 2 deja de pagar tributos a su cargo durante un ejercicio gravable, tratándose de liquidación anual, o durante un período de doce meses,tratándose de tributos de liquidación mensual, por un monto que no exceda de cinco UIT vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del periodo. (Artículo 3°)

Pena Impuesta:
De 02 a 05 años de pena privativa de la libertad y con 180 a 365 días multa.

1.3.3. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON AGRAVACION DE PENAS:
a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, créditofiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos. (Artículo 4°)
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización. (Artículo 4°)

Pena Impuesta:
De 08 a 12 años de pena privativa de la...