LA AUDITORIA



















































ÍNDICE

- Definición de auditoria Pág. 3
- Normas de auditoria generalmente aceptadas Pág. 3
- Desarrollo de las normas personales Pág. 4-5
- Desarrollo de las normas de procedimiento de trabajo: esquema básico
del trabajo de auditoria
Fase previa Pág. 6
Fase de planificación del trabajoTécnicas de desarrollo Pág. 7
Objetivos específicos Pág. 7
Elaboración de programas Pág. 8
Fase de ejecución
Evaluación del control interno Pág. 8-10
Procedimientos Pág. 11-12
Obtención de evidencia Pág. 12-13
Fase de cierre y conclusiones Pág. 14
Fase de informe Pág. 14-16
Fase de documentación y archivo Pág. 16-17
Fase de supervisión del trabajo realizado Pág. 17La auditoria es un examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones, con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente adoptadas, con el objetivo de emitir un informedonde se manifieste una opinión técnica sobre si las cuentas anuales expresan la imagen fiel del patrimonio.
Su finalidad es aportar la transparencia necesaria a la documentación contable presentada por los responsables de las compañías, constituyendo un elemento de protección de los legítimos intereses de todos los usuarios de la misma: accionistas, inversores, acreedores, trabajadores,analistas o el Estado.
El trabajo del auditor externo tiene como finalidad última la emisión de un informe que tiene efectos frente a terceros. La opinión tiene un contenido personal y está limitada por la formación técnica y la capacidad del auditor. Este elemento subjetivo se puede corregir mediante la definición de normas de actuación de carácter general que son de obligada aplicación en el ejerciciode su profesión.
Las normas de auditoria son normas aplicables a la actuación profesional de la auditoria, que definen las condiciones básicas de la misma, y establecen características personales que debe reunir el auditor, forma de realizar su trabajo y de elaborar su informe.
Éstas deben ser de aceptación general por toda la profesión, por lo que se les llama “Normas de auditoria generalmenteaceptadas”, y forman tres grupos:
1. Normas personales: afectan a las condiciones que debe reunir el auditor y a su comportamiento en el desarrollo de su actividad:
1ª Norma: Cualificación, formación técnica, capacitación, experiencia y habilitación.
2ª Norma: Independencia profesional.
3ª Norma: Responsabilidad profesional.
2. Normas de procedimiento de trabajo: hacen referencia a lapreparación y ejecución del trabajo a realizar. Regularán el conjunto de técnicas de investigación e inspección aplicables a partidas y hechos relativos a los documentos contables sujetos a examen, mediante los que el auditor fundamenta su opinión responsable e independiente.
1ª Norma: El trabajo de auditoria exige una planificación adecuada y si se utilizan ayudantes tienen que establecersesistemas de supervisión apropiados.
2ª Norma: Debe realizarse un estudio sobre el sistema de control interno existente en la compañía, y procederse a la evaluación de sus características con el objeto de conocer su alcance y confianza.
3ª Norma: La evidencia suficiente comprobatoria se obtendrá mediante la puesta en práctica de procedimientos que proporcionen una base razonable de opinión de losestados contables sujetos a examen.
3. Normas sobre el informe de auditoria: regulan los principios que han de ser observados en la elaboración y presentación del informe de auditoria estableciendo la extensión y contenido de los diferentes tipos de informes, así como los criterios que fundamenten el modelo de informe a utilizar en cada caso.
1ª Norma: El informe debe identificar con claridad y...