La discrepancia presuntiva fiscal

La Discrepancia y Presuntiva Fiscal. Introducción
Las autoridades fiscales han intentado año con año combatir a elusión y la evasión fiscal para ello han propuesto una serie de modificaciones a las leyes fiscales, mismas que el H. Congreso de la Unión a aprobado algunas de ellas. A través de las leyes fiscales se han instrumentado; facultades de comprobación, convenios de intercambio deinformación con otros organismos, principalmente con el INEGI; la discrepancia y la presuntiva fiscal, así como, estableciendo diferentes obligaciones fiscales con la finalidad de evitar la elusión y la evasión fiscal, entre otras cito las siguientes: Declaraciones informativas: • Que las instituciones que componen el sistema financiero, y las sociedades de inversión donde manifiesten cada una de lasinversiones, pago de intereses a cada ahorrador, inversionista o que mantengan acciones de empresas, informando sobre el RFC, domicilio del contribuyentes y de las tasas nominales y reales pagadas en el año (Artículos 50 y 59 LISR) • De las operaciones celebradas con clientes y proveedores en montos superiores a $50,000.00 • De los préstamos realizados con residentes en el extranjero. • De lasoperaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero. • De las operaciones efectuadas a través de fideicomisos. • De las operaciones y contraprestaciones recibidas en moneda nacional o extranjera, así como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos, que por cierto la multa varía entre la mínima de $98,157.00 y la máxima de $139,754.00. • Del IVA trasladado yacreditable en el mes, a partir del 1 de octubre de 2006 Por otro lado el SAT a partir de que publique en diario oficial de la federación los criterios no vinculativos, ejercerá presión a los dictaminadores de estados financieros con efectos fiscales, contadores, abogados y a cualquier otro asesor fiscal, que en sus opiniones por escrito se le advierta al contribuyente que si el criterio contenido en lamisma es diverso a los criterios no vinculativos que haya dado a conocer la autoridad fiscal, con la amenaza de sancionar a los prestadores de servicios que se ubiquen en la hipótesis jurídica con la cantidad de $20,000 y hasta $30,000, claro que este medio de fiscalización rompe con el principio de seguridad jurídica de estos profesionistas, violando los artículos 5, 6 y 7 de la constituciónpolítica de los Estados Unidos Mexicanos. Los órganos de fiscalización han fallado en el ataque frontal a la evasión y elusión fiscal y lo único que han logrado es fastidiar a los que no tienen medios y la oportunidad para ejercer sus derechos de impugnar ante los tribunales. Según el Centro de Estudios Económicos el 28.32% de la población ocupada no paga impuestos y la Federación deja de percibir $250mil millones de pesos.

Discrepancia Fiscal Artículo 107 LISR
Erogaciones superiores a las declaradas (1)
Cuando una persona física, aun cuando no esté inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes, realice en un año de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiere declarado en ese mismo año, las autoridades fiscales procederán como sigue:

Obligación de las autoridadesde comprobar
I. Comprobarán el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaración del contribuyente y darán a conocer a éste el resultado de dicha comprobación.

Ejemplo:
Ingresos declarados en 2005
Concepto de Ingresos Ingresos Obtenidos Ingresos Exentos Deducciones Autorizadas Utilidad Gravable

Salarios Actividad empresarial o P y S Arrendamiento de inmuebles Venta de casahabitación Intereses Totales

350,000 3,500,000 120,000 2,500,000 10,000 6,480,000

3,500 2,000,000 42,000 2,500,000 10,000 2,513,500 2,042,000

346,500 1,500,000 78,000 0 0 1,924,500

Erogaciones en 2005
Adquisición de automóvil Adquisición de Terrenos Inversiones financieras Inversión en acciones Gastos realizados en 2005 Reinversiones financieras Total de las erogaciones Discrepancia...