Las tareas
Páginas: 10 (2268 palabras)
Publicado: 8 de septiembre de 2010
IMPUESTO POR RECUPERAR
Impuestos por recuperar (activo circulante) Incluye el crédito fiscal neto de IVA, los pagos provisionales que exceden a la provisión por impuesto a la renta u otros créditos al impuesto a la renta, tales como gastos de capacitación, donaciones a universidades y el crédito por compras de activo fijo. Adicionalmente, deben incluirse los P.P.M por recuperar por utilidadesabsorbidas por pérdidas tributarias.
Cuando en la declaración anual los contribuyentes tengan ISR a pagar en cantidad mayor que el impuesto al activo correspondiente al mismo ejercicio y hubieren pagado impuesto al activo en cualquiera de los diez ejercicios anteriores, podrán restar (compensar) contra el ISR a pagar, las cantidades que tengan derecho a solicitar devolución de acuerdo con elartículo 9 de la Ley del Impuesto al Activo actualizadas, siempre que las mismas no se hubieran devuelto con anterioridad. Las cantidades que no sean restadas o compensadas contra el impuesto anual podrán compensarse contra los pagos provisionales del impuesto sobre la renta del año siguiente
Se clasifican en:
* Permanentes: Permanecen como tales no obstante el paso del tiempo
Ejemplo:Gastos no deducibles
* Temporales: Se compensan con el tiempo
Ejemplo: Pérdidas fiscales. (1)
DISTRIBUCION DE IMPUESTOS EN AREAS ESPECIALES
En 1972 el Consejo de Principios de Contabilidad (APB) emitió dos opiniones las NO. 23 Y 24 secciones 4095 y 4096 del AICP vol. 3 que ampliaron los procedimientos de de distribución de los impuestos en ciertos aspectos que no quedaron cubiertospor la opinión No. 11. Estos aspectos son:
* Inversiones en acciones comunes registrados registrado con el método de participación.
* Utilidades de subsidiarias no distribuidas.
* Inversiones en empresas asociadas.
El Consejo concluyo que es probable que estos aspectos den lugar a diferencias en tiempo porque representan utilidades que se consideran en libros pero que no hanestado sujetas a varios tipos de impuestos sobre la renta pagaderas solo en caso de distribución real de una compañía a otra.
SISTEMA TIPICO DE OPERACIÓN Y SU CONTROL INTERNO
El sistema típico de la operación es simple aun cuando el control adecuado de un gasto tan importante como el impuesto, puede llegar a ser altamente sofisticado y complejo. La operación consiste simplemente en desembolsarla cantidad requerida para el pago del impuesto en la fecha en que se necesita y una simple lista de recordatorio con frecuencia llamada “calendario de impuestos”, ayuda a controlar la utilidad de los pagos.
La cantidad por lo regular la calcula especialistas en impuestos y entonces es autorizada por un funcionario de finanzas.
Las cuentas de balance en que se registran pasivos porimpuestos o débitos o créditos diferidos deben conciliarse de cuando en cuando con los auxiliares detallados. Las cuentas de cargos y créditos diferidos, debe apoyarse en cálculos que tomen en consideración las distintas diferencias por tiempo (ya sea ir individualmente o por tipo dependiendo de que se haya usado el método de “operación individual” o el “global bruto”) y los años en los cuales se esperaRevertir dichas diferencias.
CUMPLIMIENTO RESPECTO A ESTE IMPUESTO
La preparación material de los materiales de las declaraciones de impuestos y la vigilancia del cumplimiento con las disposiciones legales, puede ser un trabajo de tiempo completo para un personal de especialistas en una compañía grande o se puede delegar a un profesional externo, como un contador público, un abogado o unespecialista en impuestos.
La recopilación del pago del impuesto debe sistematizarse, sujetos a una revisión especializada a nivel de supervisión y ser controlados por un funcionario de finanzas de la compañía. El funcionario responsable de la vigilancia del cumplimiento en materia de impuestos, debiera también revisar los detalles que sirven para controlar también las cuentas de balance que se...
Impuestos por recuperar (activo circulante) Incluye el crédito fiscal neto de IVA, los pagos provisionales que exceden a la provisión por impuesto a la renta u otros créditos al impuesto a la renta, tales como gastos de capacitación, donaciones a universidades y el crédito por compras de activo fijo. Adicionalmente, deben incluirse los P.P.M por recuperar por utilidadesabsorbidas por pérdidas tributarias.
Cuando en la declaración anual los contribuyentes tengan ISR a pagar en cantidad mayor que el impuesto al activo correspondiente al mismo ejercicio y hubieren pagado impuesto al activo en cualquiera de los diez ejercicios anteriores, podrán restar (compensar) contra el ISR a pagar, las cantidades que tengan derecho a solicitar devolución de acuerdo con elartículo 9 de la Ley del Impuesto al Activo actualizadas, siempre que las mismas no se hubieran devuelto con anterioridad. Las cantidades que no sean restadas o compensadas contra el impuesto anual podrán compensarse contra los pagos provisionales del impuesto sobre la renta del año siguiente
Se clasifican en:
* Permanentes: Permanecen como tales no obstante el paso del tiempo
Ejemplo:Gastos no deducibles
* Temporales: Se compensan con el tiempo
Ejemplo: Pérdidas fiscales. (1)
DISTRIBUCION DE IMPUESTOS EN AREAS ESPECIALES
En 1972 el Consejo de Principios de Contabilidad (APB) emitió dos opiniones las NO. 23 Y 24 secciones 4095 y 4096 del AICP vol. 3 que ampliaron los procedimientos de de distribución de los impuestos en ciertos aspectos que no quedaron cubiertospor la opinión No. 11. Estos aspectos son:
* Inversiones en acciones comunes registrados registrado con el método de participación.
* Utilidades de subsidiarias no distribuidas.
* Inversiones en empresas asociadas.
El Consejo concluyo que es probable que estos aspectos den lugar a diferencias en tiempo porque representan utilidades que se consideran en libros pero que no hanestado sujetas a varios tipos de impuestos sobre la renta pagaderas solo en caso de distribución real de una compañía a otra.
SISTEMA TIPICO DE OPERACIÓN Y SU CONTROL INTERNO
El sistema típico de la operación es simple aun cuando el control adecuado de un gasto tan importante como el impuesto, puede llegar a ser altamente sofisticado y complejo. La operación consiste simplemente en desembolsarla cantidad requerida para el pago del impuesto en la fecha en que se necesita y una simple lista de recordatorio con frecuencia llamada “calendario de impuestos”, ayuda a controlar la utilidad de los pagos.
La cantidad por lo regular la calcula especialistas en impuestos y entonces es autorizada por un funcionario de finanzas.
Las cuentas de balance en que se registran pasivos porimpuestos o débitos o créditos diferidos deben conciliarse de cuando en cuando con los auxiliares detallados. Las cuentas de cargos y créditos diferidos, debe apoyarse en cálculos que tomen en consideración las distintas diferencias por tiempo (ya sea ir individualmente o por tipo dependiendo de que se haya usado el método de “operación individual” o el “global bruto”) y los años en los cuales se esperaRevertir dichas diferencias.
CUMPLIMIENTO RESPECTO A ESTE IMPUESTO
La preparación material de los materiales de las declaraciones de impuestos y la vigilancia del cumplimiento con las disposiciones legales, puede ser un trabajo de tiempo completo para un personal de especialistas en una compañía grande o se puede delegar a un profesional externo, como un contador público, un abogado o unespecialista en impuestos.
La recopilación del pago del impuesto debe sistematizarse, sujetos a una revisión especializada a nivel de supervisión y ser controlados por un funcionario de finanzas de la compañía. El funcionario responsable de la vigilancia del cumplimiento en materia de impuestos, debiera también revisar los detalles que sirven para controlar también las cuentas de balance que se...
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