Ley solidaridad tributaria

Ley Solidaridad Tributaria CRC
Impuesto al Valor Agregado
La propuesta presentada por el Gobierno busca sustituir el actual impuesto sobre las ventas por un impuesto al valor agregado (IVA) el cual en otros países ha demostrado ser muy eficiente a la hora de la recaudación. Este impuesto es distinto al que actualmente se aplica principalmente en el aspecto de que el impuesto de ventas gravasolamente las transferencias de mercancías y algunos servicios en una tarifa del 13%. Por su parte el IVA es un impuesto sobre el consumo el cual grava toda la gama de bienes y servicios a una tarifa del 14% de acuerdo con la ultima versión del proyecto presentada a la asamblea legislativa y exceptuando las exenciones y algunas tarifas diferenciadas para sectores como educación y salud.
De acuerdoa las estimaciones del Gobierno se espera que el aporte del IVA genere ingresos equivalentes al 1,38% del PIB siendo el de más aporte dentro de la reforma fiscal. Adicionalmente tiene como objetivo disminuir en la mayor medida posible la evasión ya que el proceso del IVA incentiva a que cada persona de la cadena productiva demande factura de los bienes y servicios adquiridos para poder deducirlosa la hora de calcular su tributo a pagar. El monto del IVA a pagar se calcularía como la diferencia entre el IVA pagado y el IVA vendido en el proceso de producción y comercialización.
Otro aspecto importante que introduce el IVA es el de la acreditación financiera pagado en etapas anteriores al consumo. Esto hace que el crédito fiscal no sea un distorsionante de los costos de producción ya quetodos los impuestos de bienes y servicios pagados y que tengan relación con la actividad se puedan aplicar dentro del proceso productivo. Sin embargo esta el aspecto de que el consumidor final al ser el ultimo eslabón dentro de la cadena no tiene a quien deducir el IVA por lo cual el peso del impuesto cae sobre este.
Lo anterior se puede demostrar mediante el siguiente ejemplo. Se supone ventade un bien gravado y que todos los bienes y servicios son gravados para el proceso de producción. Cabe indicar que los resultados varían en casos de que algunos de los bienes y servicios sean exentos ya sea en el proceso de producción o venta.
| | Régimen Actual (13%) | | Solidaridad Tributaria (14%) |
Compras | | costo | impuesto | total | | costo | impuesto | total |
Bienes | | 1000| 130 | 1130 | | 1000 | 140 | 1140 |
Servicios | | 100 | 0 | 100 | | 100 | 14 | 114 |
| | 1100 | 130 | 1230 | | 1100 | 154 | 1254 |
| | | | | | | | |
Ventas | | precio | impuesto | precio final | | precio | impuesto | precio final |
utilidad 100% | 2200 | 286 | 2486 | | 2200 | 308 | 2508 |
| | | | | | | | |
Impuesto por pagar | | | 156 | | | | 154 |* El precio del bien incrementa con la reforma fiscal en aproximadamente un 1% que con el régimen actual, como se menciono anteriormente el consumidor final no puede trasladarle a nadie el IVA por lo que es el que termina pagando esa diferencia. Sin embargo también hay que indicar que según estudios se calcula que el 80% del total del IVA recae sobre el 20% de la población de mayoresingresos.
* La empresa que vende el producto si bien es cierto esta cancelando un monto mayor con la nueva reforma (308 contra 286) al aplicar las acreditaciones financieras de los bienes y servicios termina pagando un monto real menor que con el régimen actual (154 contra 156) por lo tanto para este caso el IVA beneficia a la empresa y a la vez genera una mayor recaudación tributaria para elGobierno.
En cuanto a las tarifas diferenciadas estas serán aplicadas a los servicios de educación y salud privada con una tarifa del 2%. El objetivo de fiscalizar estos servicios no viene en la recaudación sino en generar un mayor control en la cadena productiva contribuyendo de esta manera a un control más eficiente del impuesto sobre la renta de los contribuyentes de ambos ramos.
Canasta Básica...