Libro diario y mayor

LIBRO DIARIO
Registra una serie de datos importantes que permitan seguir la huella de las operaciones realizadas, para lograr este objetivo el libro diario adopta un rayado que es conocido como diario continental.
Cabe hacer hincapié que este rayado es uno de los muchos posibles que pueden emplearse, toda vez que no se pierda de vista que cada empresa de acuerdo con sus necesidades puede variarla forma del rayado, lo que es pertinente recalcar es que, independientemente del rayado, todos los datos mencionados deben ser consignados. El rayado diario continental se muestra a continuación:

1

No. de
asiento 2

No. de folio
de mayor 3

*Concepto
*Fecha
*Cuentas de cargo
**Subcuentas
*Cuentas de abono
**Subcuentas
*Redacción
4

Parcial

$

$ 5

Cargos

$ 6Abonos

$

Columna 1- Número de asiento
El número que se anotará en esta columna deberá ser progresivo, empezando con el asiento de apertura al que corresponde el número 1, siguiendo con el 2, 3, etc.

Columna 2 - Número de folio de mayor
Aquí consignaremos el número de la hoja (folio) que le corresponda en el libro mayor a cada cuenta de cargo o de abono que intervino en la operaciónrealizada; es decir, la hoja en que se encuentra dicha cuenta en el mayor.
La anotación del número de folio del mayor en el libro diario deberá efectuarse después de haber hecho el pase al libro mayor, con la finalidad de verificar que todos los asientos registrados en el diario han sido mayorizados; esto es una medida de control.

Columna 3 - Concepto
En esta columna anotaremos una serie dedatos importantes como son:
a) Fecha: Esta deberá corresponder al día en que la operación fue realizada y no cuando se registra; desde luego, esta fecha deberá ser progresiva (recordando que es un diario). Al registrar esta fecha podemos tomar en cuenta la recomendación que nos dice que únicamente al iniciar un periodo contable será necesario reportar el día, mes y año de la fecha, ya que en lasposteriores bastará con indicar el día y el mes.
b) Nombre de la cuenta de cargo: Deberá anotarse inmediatamente debajo de la fecha, junto a la columna de folio para el mayor.
c) Nombre de las subcuentas: Estas integran o totalizan el importe del cargo de una cuenta colectiva.
d) Nombre de las cuentas de abono Deberá registrarse debajo de las cuentas de cargo, dejando una pequeña sangría en lacolumna de folios, para el mayor, con la finalidad de distinguir los cargos de los abonos.
e) Nombre de la subcuenta: En ella integran o totalizan el importe de un abono de una cuenta colectiva.
f) Redacción: En este espacio registraremos en forma clara y precisa, pero breve (siendo apropiado emplear abreviaturas), todos los demás datos que permitan identificar la operación con la documentacióncomprobatoria o documento fuente respectivo, tal como tipo y número de documento, factura o recibo, y las condiciones bajo las cuales fue pactada la transacción.


Columna 4 - Parciales
En esta columna anotaremos las cantidades de las subcuentas que integran un cargo o un abono. Se entiende por subcuentas o cuentas auxiliares, aquellas que integran el saldo de una cuenta colectiva o de control.Columna 5 - Cargos
Desde luego registraremos el importe del total del cargo que corresponda a la cuenta o cuentas de la operación.

Columna 6 - Abonos
Se anotará la cantidad de las cuentas de abono que intervinieron en la transacción.

Podemos hablar de dos tipos de asientos en el libro diario los cuales son:
Asientos simples: Son aquellos en los cuales intervienen una sola cuenta de cargoy una sola cuenta de abono.
Asientos compuestos: Son aquellos en los cuales intervienen una o más cuentas de cargo y una o más cuentas de abono, o varias cuentas de cargo y varias cuentas de abono.
3. LIBRO MAYOR
Es un registro donde concentraremos los movimientos que tuvieron las cuentas de activo, pasivo, capital contable y resultados, como consecuencia de las operaciones realizadas...