manual de contabilidad para las carteras administradas


ÍNDICE


MARCO CONTABLE CONCEPTUAL


CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES

A. OBJETIVOS
B. ALCANCES
C. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN
D. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
E. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO(*)


CAPÍTULO II
ESTADOS FINANCIEROS, PERIODICIDAD Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN

A. FORMASDE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS
B. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
C. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
D. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS


CAPÍTULO III
CATÁLOGO DE CUENTAS


CAPÍTULO IV
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA DE CUENTAS



MARCO CONTABLE CONCEPTUAL

Los estados financieros delas Carteras Administradas se deberán elaborar y exponer de conformidad con lo establecido en el presente Manual y en otras disposiciones establecidas por esta Superintendencia. En caso de existir situaciones no previstas en la normativa antes mencionada, se aplicará lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad y, enaquellos casos no contemplados en éstas, se aplicarán los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en los Estados Unidos de América, emitidos por la Financial Accounting Standards Board (FASB).

Cabe agregar que la estructura del Catálogo de Cuentas del presente Manual tiene, entre otros objetivos, el conocer las operaciones que las AFP efectúan por cuenta de las carterasque administran en el mercado local y en el mercado extranjero, así como conocer los resultados de tales operaciones.

Para que ello sea así, es necesario mantener un registro independiente, vale decir, tanto las AFP como las Carteras Administradas cuentan con su propio Manual de Contabilidad lo que implica que se lleven contabilidades separadas, ello porque se trata de patrimoniosindependientes, permitiéndose así que exista transparencia en la información y una supervisión y control adecuado de los recursos de los afiliados al Sistema Privado de Pensiones.


GENERALIDADES

Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP)

Las AFP son aquellas empresas autorizadas por la Superintendencia de Banca y Seguros para que, como único objeto social, administren de manera eficiente ybajo estrictos criterios de seguridad y rentabilidad, Fondos de Pensiones bajo la modalidad de Cuentas Individuales de Capitalización, constituidos por los aportes previsionales efectuados por sus afiliados; otorguen las prestaciones a que se refiere la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones; administren los riesgos de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio; asícomo efectúen actividades complementarias cuya procedencia será previamente autorizada por esta Superintendencia, recibiendo a cambio de ello el pago de una comisión por dichos servicios.


ENCAJE LEGAL

Las AFP, con sus propios recursos, deben conformar un encaje, siendo el objeto de éste el asegurar la rentabilidad mínima que las AFP deberán obtener, calculándose diariamente el valor delmismo.

La valorización de las inversiones del ”Encaje Legal” se sujetará a lo dispuesto en el Título VI del Compendio de Normas de Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones.


FONDO DE LONGEVIDAD

El “Fondo de Longevidad” es un autoseguro generado con los saldos de las cuentas individuales de capitalización de los afiliados que contrataroncon la AFP la modalidad de “Renta Vitalicia Personal” y fallecieron antes de cumplir la edad de vida estimada.

Los recursos del “Fondo de Longevidad” se invierten en los mismos instrumentos permitidos para la inversión de los recursos de los Fondos de Pensiones. La valorización de las inversiones del “Fondo de Longevidad” se sujetará a lo dispuesto en el Título VI del Compendio de Normas de...