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DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO II

CASO PRÁCTICO NÚM. 2:

RENDIMIENTOS DINERARIOS:

1- En concepto de salarios: 40.000 €
Según el art. 17.1 a) de la Ley.

2- En concepto de plus de productividad por el número de diseños realizados en los últimos dieciocho meses: 10.000 €
Según el art. 17.1 a) de la Ley en concepto de sueldo o salario.

3- La empresa ha satisfecho una contribuciónde 5.200 € íntegros a un plan de pensiones, del cual es promotora, a favor de D. Juan.
Según el art. 17.1 f) de la Ley por ser una contribución o aportación llevada a cabo por el empresario para el pago de pensiones.

4- Percibe una pensión de viudedad de la Seguridad Social por importe de: 20.000 €.
Según el art. 17.2 a) 1º de la Ley, en concepto de viudedad.

5- Ha percibido 5.000 € porla impartición de varios seminarios de diseño gráfico a trabajadores desempleados.
Según el art. 17.2 c) de la Ley.

6- Ha percibido 2.000 € por su colaboración editorial en publicaciones especializadas del sector del diseño gráfico.
Según el art. 17.2 d) de la Ley por ser retribuciones de colaboraciones laborales.

7- Ha percibido una prestación de 7.000 € en forma de renta a consecuenciade la accidente laboral padecido durante el mes de marzo de 2011, la cual tiene su causa en el contrato de seguro de accidentes laborales que la empresa formalizó con AXA SEGUROS en enero de 2006.
Atendiendo al art. 17.2 a) 4º de la Ley por ser beneficiario de un contrato de seguro.

8- Ha percibido una prestación en forma de capital por importe de 9.000 € por la enfermedad laboral padecida aconsecuencia de la reacción alérgica que le produjo la inhalación y el contacto con el material de tintaje de los folletos publicitarios que estaba diseñando.
Se aplica la reducción del art. 18.3 de la Ley de un 40% en el caso de prestaciones establecidas en el art. 17.2 a) 1º y 2º que se perciban en forma de capital.
Así pues, obtendríamos:
9.000 € · 40% = 3.600 €
9.000 – 3.600 =5.400 €

17- La empresa ha entregado a D. Juan la cantidad de 1.200 € para que realice un taller de Pilates y mejore así sus condiciones físicas.

Según el art. 42.1.2º de la Ley.



RENDIMIENTOS EN ESPECIE:

10- Utiliza gratuitamente un vehículo de la empresa, no sólo para el desarrollo de su actividad laboral, sino también para su uso personal y familiar. Se estima que el uso particulardel mismo es de un 90 %. El vehículo es propiedad de la empresa. Fue adquirido en diciembre de 2008 por 34.000 €.
Según el art. 43.1.1º b) de la Ley. No obstante, hay que tener en cuenta que sólo se debe contar el 90% como uso particular del vehículo y aplicar al mismo el 20%. Así pues, obtenemos:
34.000 · 90% = 30.600 €
30.600 · 20% = 6.120 €
6.120 · 27% = 1.652,40 €
6120 + 1.652,4 =7.772,4 €

11- Durante el segundo semestre del año 2011, D. Juan ha utilizado gratuitamente la vivienda propiedad de la empresa, cuyo valor catastral revisado en 1995 asciende a 78.000 €. La empresa ha satisfecho durante el ejercicio 2011, la cantidad de 7.200 € en concepto de gastos de limpieza diaria del inmueble.
Se trata de un rendimiento en especie pero que al ser revisado se aplica el 5%,atendiendo al art. 43.1.1º a) de la Ley. Por otra parte, tampoco ha sido repercutido el correspondiente ingreso a cuenta de tal forma que debe aplicarse también el 27% de tipo de retención.
Aplicando lo dicho:
78.000 · 5% = 3.900 €
3.900 · 27% = 1.053 €
3.900 + 1.053 = 4.953 €
Como son 6 meses lo que ha utilizado la vivienda: (4.953 : 12 meses) x 6 meses = 2.476,5€.

Por otro lado, losgastos de limpieza serían también un rendimiento en especie según el art. 42.1 de la Ley. Como a ninguno de los rendimientos en especie se les ha repercutido el ingreso a cuenta debemos aplicar a dichos gastos el 27% de tipo de retención: 7.200 x 27% = 1.944 €.
7.200 : 2 = 3.600 €
3.600 · 27% = 972
3.600 + 972 = 4.572 €

13- La empresa ha satisfecho DKV SALUD una prima anual de 1.490 € en...