Mecanica Para Creditar El Imp

No te compliques con el cálculo del IVA
El artículo 22-A del RLIVA permite a los contribuyentes cambiar la
mecánica para determinar el impuesto acreditable

Para que los contribuyentes puedan acreditar el IVA que les trasladan sus proveedores
deben reunirse diversos requisitos previstos en la LIVA, como por ejemplo: que esté
relacionado con gastos e inversiones deducibles para efectos del ISR;que la operación
esté amparada por un CFDI donde se desglose el impuesto expresamente y por separado,
y que el impuesto haya sido efectivamente pagado.
Una vez cubiertos dichos requisitos se debe aplicar el procedimiento para determinar el impuesto
acreditable que se muestra en el siguiente diagrama.

Como se aprecia en dicho diagrama, cuando se efectúan erogaciones e inversiones que se destinanindistintamente a la realización de actos gravados y exentos, el IVA se acredita en la proporción que los
actos gravados representan en el total de actos desempeñados. El factor puede determinarse

considerando la totalidad de los actos del ejercicio fiscal anterior, o bien con base en las actividades del
mes en que se paga el IVA.
De optar por aplicar la proporción mensual y debido a que losactivos fijos surten efectos durante varios
años, la LIVA establece que si con posterioridad al mes de adquisición, la proporción se modifica en más
de un tres por ciento respecto de la determinada en el mes en que se acreditó el IVA se debe ajustar el
monto acreditado por esas inversiones (arts. 5, fracc. V, inciso d y 5-A, LIVA).
Es decir, cada mes –mientras no se acabe de depreciar el bien de quese trate– el contribuyente debe
determinar la proporción y compararla contra la determinada en el mes en que compró el activo para
saber si procede o no la aplicación de un ajuste.
La opción de aplicar la proporción mensual debe tomarse para todas las inversiones que se adquieran en
un periodo de 60 meses contados a partir de la primera vez que se hubiera ejercido, tal y como se ilustraenseguida:

El hecho de estar ajustando frecuentemente el monto del IVA acreditable, implica fuertes cargas
administrativas, que pueden eliminarse si se aplica lo dispuesto en el artículo 22-A del RLIVA publicado
en el DOF del 25 de septiembre de 2014. Si bien este beneficio ya se contemplaba en la RMISC, su
inclusión en el reglamento da mayor seguridad a los contribuyentes.
Si usted desea aplicar ladisposición reglamentaria debe presentar declaraciones complementarias, para
en su caso pagar las diferencias de IVA que resulten. Estas declaraciones no computarán dentro del
límite establecido en el artículo 32, primer párrafo del CFF.
Caso práctico
La empresa “Disfruta Tu Lectura, S.A. de C.V.” cuenta con una cafetería y una librería por lo que parte de
sus actos están exentos para efectos delIVA. Por así convenir a sus intereses se optó por aplicar la
proporción mensual.
En enero de 2014, adquirió algunos activos fijos y por ello de febrero a la fecha ha tenido que verificar si
la proporción de cada mes presenta una variación mayor al tres por ciento respecto a la determinada en
enero.
De febrero a julio, la variación en la proporción no excedió del porcentaje citado. Sin embargo, enagosto
el cambio es significativo por lo que debe hacer los ajustes correspondientes.
Para el cálculo del IVA presenta la siguiente información.
IVA acreditable de agosto
Erogaciones de actos gravados
Concepto
Total de gastos corrientes del mes

Importe
$658,168.00

IVA
$105,306.88

Más:

Arrendamiento de local para la venta de productos o
prestación de servicios gravados

Más:

Equipo de cómputopara puntos de venta de bienes
gravados
Compras de mercancía gravada al 16%
Erogaciones identificadas con actos gravados

Más:
Igual:

119,849.00

189,441.00
1,337,736.00
$2,305,194.00

19,175.84

30,310.56
214,037.76
$368,831.04

Se realizaron erogaciones relacionadas exclusivamente con actos exentos. El impuesto
pagado por dichos gastos no será acreditable.
Erogaciones de actos exentos

Más:...