Medicina

METODOS, TECNICAS Y HERRAMIENTAS DE AUDITORIA METODO DE RECOLECCION DE DATOS

MUESTREO EN AUDITORIA

El muestreo es una técnica de auditoría muy útil que el auditor puede usar para obtener evidencia que le dé mayor satisfacción de auditoría. No es la única técnica disponible para el auditor ni tampoco es la única fuente de evidencia.Cada aplicación de muestreo debe ser establecida teniendo encuenta las siguientes preguntas:¿Qué queremos conseguir? (Objetivos de la prueba)¿Cuál es la relación del procedimiento con los otros procedimientos de auditoría y cuál el grado de satisfacción conjunta que podemos lograr?¿Qué es lo que abarcará la muestra? (Definición del universo y de la unidad de muestreo)¿Cómo se realizará el muestreo? (El método de selección, muestreo estadístico o noestadístico)¿Cuánto se incluirá en el muestreo? (Tamaño de la muestra)¿Qué significan los resultados? (evaluación e interpretación)El muestreo en la auditoría y otros procedimientos de pruebas selectivas (muestreo) implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las unidades delmuestreo tengan igual oportunidad de selección. Esto permitirá al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre algunas características de las partidas seleccionadas para formar o ayudar en la formación de una conclusión concerniente al universo de la que se extrae la muestra. El muestreo en la auditoría puede usar un enfoque estadístico o no estadístico. Los objetivos del muestreo deauditoría son:a. Obtener evidencia del cumplimiento de los procedimientos de control establecidosb. Obtener evidencia directa sobre la veracidad de las operaciones y de los saldos que se incluyen en los registros contables.En muchas aplicaciones de muestreo se obtendrá evidencia de ambos. La evidencia conseguida de las pruebas en donde se use muestreo de auditoría se considera junto a la evidencia quese obtenga de otras fuentes, para llegar a una conclusión sobre el saldo de una cuenta o un tipo de operaciones.En términos generales, el auditor puede utilizar dos tipos básicos de muestreo: El muestreo de atributos y el muestreo de variables.a. El muestreo de atributos se utiliza para estimar la tasa de ocurrencia (o no ocurrencia) de un evento o circunstancia determinada dentro de un universo.En términos de auditoría, los atributos probados son generalmente procedimientos prescriptos por la gerencia para asegurar un nivel adecuado de control interno contable. Por su naturaleza, se espera que los procedimientos de control interno funcionen de la misma forma para operaciones de cualquier tamaño a menos que, por definición del sistema, se requiera procesar de otra manera operaciones decierto tipo o tamaño. En las pruebas de cumplimiento, la evidencia de in atributo o control o está presente o no lo está. Por lo tanto, generalmente no se atribuye ninguna cantidad monetaria a los resultados de un plan de muestreo de atributos.b. El muestreo de variables se utiliza para estimar o probar una cantidad monetaria.Este muestreo trata de contestar a la pregunta “cuánto” más que a “conqué frecuencia”, a la cual está dirigida el muestreo de atributos. La Principal utilidad del muestreo de variables es en las pruebas sustantivas, para determinar la razonabilidad de los saldos registrados.Para fines de esta NIA, "error" significa desviaciones de control, cuando se desarrollan pruebas de control, o información errónea, cuando se aplican procedimientos sustantivos. De modo similar,error total se usa para definir la tasa de desviación o una información errónea total. "Error anómalo" significa un error que surge de un suceso aislado que no es recurrente salvo en ocasiones identificables específicamente y, por tanto, no es representativo de errores en el universo. "Universo" significa el conjunto total de datos de los que se selecciona una muestra y sobre los cuales el...