Medios de Defensa en materia fiscal JNI

MEDIOS DE DEFENSA EN
MATERIA FISCAL
Lic. Jorge Nacif Iñigo
Abril de 2011

MEDIOS DE DEFENSA EN
MATERIA FISCAL
• RECURSO DE REVOCACION
• JUICIO DE NULIDAD
• JUICIO DE AMPARO

ORIGEN DE LAS RESOLUCIONES
EN MATERIA FISCAL
- VISITA AUDITORIA
- REVISION DICTAMEN
- REVISION GABINETE
COMPULSA
-PROCEDIMIENTO EN
MATERIA ADUANERA

CONSULTA (ART. 34)
O
DEVOLUCION (ART. 22)
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO
DEEJECUCION

LIQUIDACION
RESOLUCION
NEGATIVA
ACTO ILEGAL
DE EJECUCION

PRESUNCION
DE VALIDEZ
(ART. 68 CFF y
42 LFPCA)

MEDIOS DE DEFENSA
RECURSO DE
REVOCACION
(SAT)

LIQUIDACION
O
RESOLUCION
NEGATIVA
O
ACTO ILEGAL
DE EJECUCION

JUICIO
DE
NULIDAD
(TFJFA)

AMPARO
DIRECTO
(TCC)

REVISION

(SCJN)

REVISION FISCAL
(TCC)

AMPARO
INDIRECTO
(SOLO CONSTITUCIONALIDAD)
(JUZGADOS DE DTO)

REVISION
(TCC OSCJN)

- RECONSIDERACION
- JUSTICIA DE VENTANILLA
- CONDONACION MULTAS Y RECARGOS
LEY TRIBUTARIA
INCONSTITUCIONAL

AMPARO INDIRECTO
(JUZGADOS DE DTO)

REVISION
(TCC O SCJN)

ACTOS DEFINITIVOS
• Resoluciones o liquidaciones del IMSS e
INFONAVIT
• Resoluciones en las que se liquiden
impuestos y accesorios (en materia de
impuestos federales o comercio exterior)
• Consultas

ACTOS CONSENTIDOS

Seránaquellos contra los que no se
procede la interposición del recurso de
revocación o la demanda de nulidad.

RECURSOS ADMINISTRATIVOS

• De revocación
Federación)

(Art.

116

Código

Fiscal

de

• De revocación (Art. 94 Ley de Comercio Exterior)

la

RECURSO DE REVOCACION CFF
• Procede contra resoluciones definitivas dictadas por
autoridades fiscales federales que:
a) Determinen contribuciones,accesorios o aprovechamientos.
b) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a Ley.
c) Dicten las autoridades aduaneras.
d) Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al
particular salvo aquellas a que se refieren los artículos 33A(procedimiento aclaración administrativa), 36(resoluciones
favorables a particulares) y 74 (solicitud de condonación de multas).

RECURSODE REVOCACIÓN CFF
• Procede contra resoluciones definitivas
dictadas por autoridades fiscales federales que:
a) Exijan el pago de créditos fiscales.
b) Se dicte en el procedimiento administrativo de
ejecución.
c) Afecten el interés jurídico de terceros.
d) Determinen el valor de los bienes embargados
(inconformidad en contra de la valuación).

PRESENTACION DEL RECURSO DE
REVOCACION
• Supresentación es optativa antes de
acudir al TFJFA.
• El plazo para su presentación es de 45
días siguientes a la fecha en que haya
surtido efectos la notificación.

AUTORIDAD ANTE QUIEN SE
PRESENTA
• Administraciones Locales Jurídicas
• Administración de Grandes Contribuyentes
• Deberá enviarse a la autoridad competente por
razón del domicilio del contribuyente o ante la que
emitió o ejecutó el acto.
•Podrá remitirse por correo certificado con acuse de
recibo siempre que el envío se efectúe desde el
lugar en que resida el recurrente.

REQUISITOS DEL RECURSO
I)

Constar por escrito

II)

Señalar nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave
del registro federal de contribuyentes.

III)

La autoridad a la que se dirige.

IV) Domicilio para oír y recibir notificaciones y el nombre dela persona
autorizada para recibirlas.
V)

La resolución ó acto que se impugna.

VI) Los agravios que le cause la resolución del acto impugnado.
VII) Las pruebas y los hechos controvertidos.

ANEXOS AL RECURSO
a) Documentos con que se acredite su personalidad cuando se actúe a
nombre de otro o de personas morales.
b) El documento en que conste el acto impugnado.
c) Constancia de notificación delacto impugnado, salvo que el promovente
declare bajo protesta de decir verdad que no recibió constancia o
cuando la notificación se haya practicado por correo certificado con
acuse de recibo o se trate de negativa ficta. Si la notificación fue por
edictos deberá señalarse la fecha de la última publicación y el órgano en
que ésta se hizo.
d) Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen...