Mercado

M3 Passius Financers

Comptabilitat Financera
Grau en Administració i Direcció d’Empreses
2012-2013
Professorat: Ramon Saladrigues, Joan Baigol, Ferran Briansó i Carles Morata
Departament: Administració d’Empreses i GERN
Facultat de Dret i Economia
Universitat de Lleida

Guió
Novetats
Normativa
Nou enfocament
Reconeixement i valoració posterior
Classificació dels passius a efectesde valoració
Anàlisi dels PF de tipus 1: el cost amortitzat
Exercicis

Ramon Saladrigues

Novetats
Pel que fa als passius financers, la norma núm. 9 del
PGC segueix la NIC 39 “Instruments financers.
Reconeixement i valoració”
Els principals canvis respecte al PGC90 són a:
Classificació
Valoració posterior
Meritament dels interessos

Valoració
Valoració al valor raonable (en lalínia de les NIIF)
Valoració al cost amortitzat
Ramon Saladrigues

Normativa
La normativa aplicable als passius financers és la
següent:
norma de valoració núm. 9 de la 2a part del PGC

Ramon Saladrigues

Elements a tenir en compte
DEFINICIÓ DE PASSIU
Obligacions actuals sorgides com a conseqüència de
successos passats
Per a la seva extinció la empresa espera desprendre’s de
recursosque puguin produir beneficis o rendiments
econòmics en el futur (inclou provisions)

PREEMINÈNCIA DEL FONS SOBRE LA FORMA
Implica no conformar-se amb els aspectes legalscontractuals i usar el tipus d’interès efectiu enlloc del
nominal

INSTRUMENT FINANCER
És un contracte que dona lloc a un actiu financer en una
empresa i, simultàniament, a un passiu financer o a un
instrument depatrimoni en una altra empresa.
Ramon Saladrigues

Reconeixement i valoració posterior
Valoració inicial: valor raonable + costos de transacció
Valoració posterior: dependrà de la funcionalitat del passiu financer
Tipus de passius atenent, no a la seva natura, sinó a la funcionalitat:
Si és font de fons per a l’empresa (el PGC els anomena Dèbits i
partides a pagar), com ara obligacions, bons ipagarés, deutes
bancaris o deutes de caràcter comercial.

Valoració al cost amortitzat
Si la finalitat és la negociació

Valoració al valor raonable
(els canvis van a resultats)
Ramon Saladrigues

Classificació dels PF a efectes de valoració
1. Dèbits i partides a pagar
2. Passius financers mantinguts per a negociar
3. Altres PF a VR amb canvis a PiG

Ramon Saladrigues

Tipus 1:Dèbits i partides a pagar.
Classificació
Dèbits per operacions comercials
PF que s’originen en la compra de béns i serveis per operacions
de tràfic de l’empresa

Dèbits per operacions no comercials
PF que, sense ser instruments derivats, no tenen origen
comercial. S’inclou en aquest grup els dèbits representats en
valors negociables (obligacions, pagarés...), i els resultats de la
comprad’actius no corrents.

Sempre que no es mantinguin per a negociar i no es tracti de PF híbrids
valorats a VR i amb canvis a PiG
Ramon Saladrigues

Tipus 1: Dèbits i partides a pagar:
Valoració inicial
VR = “Preu de transacció” = VR de la
contraprestació rebuda – despeses de
transacció
transacció directament atribuïbles
Excepció: els dèbits per operacions comercials amb venciment nosuperior a l’any i que no tinguin un tipus d’interès contractual es podran
valorar pel seu valor nominal quan l’efecte de no actualitzar els fluxos
d’efectiu no sigui significatiu (això val també per als dèbits amb les
administracions públiques).

Ramon Saladrigues

Tipus 1: Dèbits i partides a pagar. Valoració
posterior
Valoració al cost amortitzat
Els interessos meritats van a PiG, aplicantel
mètode
mètode del tipus d’interès efectiu
Excepció: els dèbits per operacions comercials amb venciment no
superior a l’any que es valorin inicialment pel valor nominal es
continuaran valorant al valor nominal.

Ramon Saladrigues

Tipus 2: Passius Financers mantinguts per a
negociar. Classificació
Un PF es manté per a negociar si:
S’emet principalment amb el propòsit de...