monotributo

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS
CONTRIBUYENTES (RS)
MONOTRIBUTO

DEFINICIÓN DE MONOTRIBUTO
El Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) o Monotributo, es un régimen
tributario simplificado, integrado y opcional, destinado a aquellos sujetos que la ley define como
pequeños contribuyentes por cumplir con determinados requisitos.
Es “simplificado” porque se paga una cuotafija mensual, es “integrado” porque con dicho pago se
sustituyen los impuestos a las ganancias, al valor agregado y las cotizaciones previsionales y de
salud, y es optativo, porque el contribuyente podrá elegir por este régimen o por el régimen
general de impuestos y de seguridad social.
Entonces, los ingresos que deban efectuarse como consecuencia de la adhesión al Régimen
Simplificado paraPequeños Contribuyentes (RS), sustituyen el pago de los siguientes impuestos y
aportes, según el pequeño contribuyente de que se trate:

Personas Físicas y
Sucesiones Indivisas

• Impuesto a las Ganancias
• Impuesto al Valor Agregado
• Aporte de Autónomos

Sociedades de Hecho
o Irregulares

• Impuesto a las Ganancias
de sus integrantes
• Impuesto al Valor Agregado
de la sociedad
•Aporte de Autónomos
de sus integrantes

Importante…
Las operaciones de los Pequeños Contribuyentes adheridos al Monotributo, se encuentran exentas
del Impuesto a las Ganancias y del Impuesto al Valor Agregado (IVA), así como de aquellos
impuestos que en el futuro los sustituyan.

Asimismo, el artículo 17 de la Ley 25.865 exime a los pequeños contribuyentes del pago del
Impuesto a laGanancia Mínima Presunta.

Sin embargo, son sujetos pasibles de los siguientes impuestos:

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Impuesto sobre los
Bienes Personales

Siempre que:
- estuvieran inscriptos en dicho impuesto, o
- tuvieran bienes a su nombre al 31 de diciembre de
cada año por un valor superior a $ 305.000,
valuados según la Ley 23.966, artículo 22 para
bienes situados en el país y artículo 23 para
bienessituados en el exterior.

Impuesto a la
Transferencia de
Inmuebles (ITI)

Cuando:
dispongan a título oneroso de bienes inmuebles
ubicados en el país, en la medida que dicha
transferencia no resulte alcanzada por el impuesto a
las ganancias (Ley 23.905, Título VII – RG 2141).

DETERMINACIÓN DE LA CUOTA FIJA MENSUAL
La cuota fija mensual se determina en función de dos componentes, unoimpositivo y otro
previsional.
El primero de ellos, dependerá de ciertos parámetros monetarios y físicos del pequeño
contribuyente, y el segundo, se relaciona con un importe fijo en concepto de aporte jubilatorio y de
obra social. También contempla la posibilidad de pagar un adicional a opción del contribuyente al
Régimen Nacional de Obras Sociales por la incorporación de cada integrante de sugrupo familiar
primario.
Entonces,
CUOTA FIJA (mensual) = impuesto integrado + cotización previsional fija

El impuesto integrado se determina sobre la base de:
•
•
•
•
•

tipo de actividad,
ingresos brutos obtenidos según la facturación,
superficie afectada a la actividad,
energía eléctrica consumida y
alquileres devengados.

En función de estos parámetros, el régimen establecedistintas categorías de contribuyentes e
impuesto impositivo a ingresar.
La cotización previsional fija, se compone de:
•
•
•

Aporte al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA)
Aporte al Sistema Nacional del Seguro de Salud
Aporte al Régimen Nacional de Obras Sociales –optativo-

El importe de estos aportes son fijos e iguales para todas las categorías y actividades.

2

SUJETOSQUE PUEDEN ADHERIR AL MONOTRIBUTO

Personas
Físicas

Que realicen:
• Venta de cosas muebles
• Locaciones y/o prestaciones
de servicios
• Actividad primaria

Sucesiones
Indivisas
Integrantes de
cooperativas de trabajo
Sociedades de Hecho e
Irregulares (Ley 19.550)

Que continúen la actividad de la
persona física
En los términos y condiciones
del Título IV
Con un máximo de...