Muestreo de auditoria

NIA 530
Muestreo En La Auditoria Y Otros Procedimientos de Pruebas Selectivas

CONTENIDO
Introducción
Definiciones
Evidencia de Auditoría
Consideraciones del Riesgo al Obtener Evidencia
Procedimientos para Obtener Evidencia
Selección de Partidas para Reunir Evidencia de Auditoría
Enfoques de Muestreo Estadístico contra No estadístico
Diseño de la MuestraTamaño de la Muestra
Selección de la Muestra
Aplicación de Procedimientos de Auditoría
Naturaleza y Causa de Errores
Proyección de Errores
Evaluación de los Resultados de la Muestra
Apéndice 1: Ejemplos de Factores que Influyen en el Tamaño de la Muestra para Pruebas de Control
Apéndice 2: Ejemplos de Factores que Influyen en el Tamaño de la Muestra para ProcedimientosSustantivos
Apéndice 3: Métodos de Selección de la Muestra

Introducción
1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso de procedimientos de muestreo en la auditoría y otros medios de selección de partidas para reunir evidencia en la auditoría.
2. Al diseñar los procedimientos de auditoría, el auditor deberádeterminar los medios apropiados para seleccionar las partidas sujetas a prueba a fin de reunir evidencia en la auditoría que cumpla los objetivos de ésta.

Definiciones
3. "Muestreo en la auditoría" (muestreo) implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos de 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las unidadesdel muestreo tengan una oportunidad de selección. Esto permitirá al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre alguna característica de las partidas seleccionadas para formar o ayudar en la formación de una conclusión concerniente al universo de la que se extrae la muestra. El muestreo en la auditoría puede usar un enfoque estadístico o no estadístico.
4. Para fines de esta NIA,"error" significa tanto desviaciones de control, cuando se desempeñan pruebas de control, o información errónea, cuando se aplican procedimientos sustantivos. De modo similar, error total se usa para definir la tasa de desviación o una información errónea total.
5. "Error anómalo" significa un error que surge de un suceso aislado que no es recurrente salvo en ocasiones identificablesespecíficamente y, por tanto, no es representativo de errores en el universo.
6. "Universo" significa el conjunto total de datos de los que se selecciona una muestra y sobre los cuales el auditor desea extraer conclusiones. Por ejemplo, todas las partidas en el saldo de una cuenta o de una clase de transacciones constituyen un universo. Un universo puede dividirse en estratos, o sub-universos, siendoexaminado cada estrato por separado.. El término universo se usa para incluir el término estrato.
7. El "riesgo en el muestreo" surge de la posibilidad de que la conclusión del auditor, basada en una muestra pueda ser diferente de la conclusión alcanzada si todo el universo se sometiera al mismo procedimiento de auditoría. Hay dos tipos de riesgo en el muestreo:
a. el riesgo de que el auditorconcluya, en el caso de una prueba de control, que el riesgo de control es más bajo de lo que realmente es, o en el caso de una prueba sustantiva, que no existe un error de importancia relativa cuando en verdad sí exista. Este tipo de riesgo altera la efectividad de la auditoría y es más probable que lleve a una opinión de auditoría inapropiada; y
b. el riesgo de que el auditor concluya, en el caso deuna prueba de control, que el riesgo de control es más alto de lo que realmente es, o en el caso de una prueba sustantiva, que existe un error de importancia relativa cuando de hecho no exista. Ese tipo de riesgo afecta la eficiencia de la auditoría ya que generalmente llevaría a realizar trabajo adicional para establecer que las conclusiones iniciales fueron incorrectas.
Los complementos...