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AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS CASO : EL ARCA DE NOE S.A.
TEMA: DISPONIBLE Y TESORERIA ASPECTOS CONTABLES – PRUEBAS SUSTANTIVAS

OBJETIVO: Efectuar el procedimiento de arqueo de fondos y valores, analizando los factores de riesgo de control que pudieran detectarse. Revisar la valuación de los saldos de las cuentas al cierre del ejercicio. ENUNCIADO 1. Información Usted forma parte del equipode auditores contratado para auditar los estados financieros de “EL ARCA DE NOE S.A.” correspondientes al ejercicio comercial finalizado al 31 de diciembre de 20X1. Para cumplir con las tareas planteadas, el día 31 de diciembre de 20X1 se presenta con un asistente en las oficinas de la Sociedad para efectuar un arqueo de efectivo y otros valores en cartera, ante la sorpresa del Tesorero, que notenía conocimiento de su venida, hecho que no le impidió realizar su trabajo. Como paso previo, efectuaron un corte de documentación cuyo resumen es:

1

Tipo de Ultimo N° Comprobante utilizado Recibo Recibo de documento Orden de pago Cheque Cheque 2382 D-270

Fecha

Concepto

Importe $ 19,568 200,000

Aclaraciones (1) (2)

"La almeja" venta 31.12.X1 contado 13.11.X1 Documentadadeuda de "ABQ S.A."

11016

"Servicios Eléctricos 31.12.X1 S.A. Pago Fact. N°3007

5,900 5,400 7,000

(3) (3) (4)

2828395 31.12.X1 Banco Chile 19680207 26.12.X1 Banco BBVA

Se controló que los comprobantes posteriores estuvieran en blanco para todos los casos. Acto seguido procedieron a arquear los valores, confeccionando las siguientes planillas resumen:

Fondo Fijo
$ Efectivoarqueado Valores de gastos adelantados no rendidos Saldo según registro del Tesorero Diferencia de Caja 676 2,283.00 2,960.00 3,000.00 40.00 (5)

Detalles de vales recontados (6)

Concepto Adelanto a rendir Anticipo de sueldo Gs. Librería Compra máquina de 24.12.X1 escribir 25.12.X1 Gs. Limpieza

Fecha 26.11.X1 20.12.X1 23.12.X1

Librador M.Vidal M.Manso O. Santana F.Pérez O. Faúndez

AutorizóJ.R. M.A. (Tesorero) L.E L.E L.E Total recontado

Importe $ 400.00 500.00 43.00 1300.00 40.00 2,283.00
2

Cobranzas a depositar

N° cheque 6898 _

Banco Boston Efectivo

Fecha 31.12.X1 31.12.X1 Total recontado

Importe $ 9,568 10,000 19,568 (1)

Documentos en cartera
206 270 25.11.X1 13.11.X1 24.2.X1 14.01.X1 J.Jaque E.I.R.L. Solsis S.A Total recontado 76,666.00 (7) 260,000.00 (2)336,666.00

Títulos públicos (Bonos)

Clase A B

Serie 19X4 1a. Total recontado

Valor Nominal En pesos En Dólares 75.000 100.000 100.000 75.000

(9)

Moneda extranjera

Divisas Dólares EEUU
Cheques en cartera

Monto $ 200.00

Fecha emisión 26.12.X1

Librador El Arca de Noé S.A

Importe $ 7.000 '(4)

3

Dado que el tesorero no utiliza registros auxiliares, el resultadode los recuentos efectuados (excepto el Fondo Fijo) no pudo ser cotejado con las existencias teóricas a esa fecha. El Tesorero firmó al pie de cada planilla expresando su conformidad con el resultado del recuento y usted y su asistente se retiraron satisfechos con la tarea realizada. Hacia mediados del mes de marzo, comienza con las tareas planificadas para la visita final, encomendándose queefectúe la “limpieza” del arqueo oportunamente tomado. Usted confecciona la siguiente planilla:

Concepto 1) Fondo Fijo $ 2) Cobranzas a depositar $ 3) Documentos en cartera $ 4) Titulos públicos Bono Clase A V/N Bono Clase B V/N 5) Cheques en cartera $ 6) Moneda extranjera US$

Importe según arqueo 3,000.00 19,568.00 336,666.00

Importe según libros 3,000.00 19,568.00 326,666.00

DiferenciasExceso (Faltante) -

Aclaraciones (6)

10,000.00

(2)(8)

75,000.00 100,000.00 7,000.00 200.00

80,000.00 100,000.00 -

(5.000,00) 7,000.00 200.00

(9)

(4) (10)

Además, a través de charlas con los responsables de distintos sectores y de la revisión de los registros y otra documentación, obtiene la siguiente información: (la numeración corresponde a las aclaraciones del...