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Conozca cómo elaborar las cédulas necesarias para determinar este impuesto y poder cumplir así con la declaración del ejercicio

1. Generalidades
2. Caso práctico
2.1. Inventario acumulable
2.2. Venta de activos fijos
2.3. Enajenación de terrenos
2.4. Ajuste anual por inflación
2.5. Ganancia y pérdida cambiaria
2.6. Pérdidas pendientes de amortizar
2.7.Deducción inmediata
2.8. Pagos provisionales
2.9. Depreciación del ejercicio
2.10. Gastos del ejercicio
2.11. Costo de lo vendido
2.12. ISR del ejercicio
2.13. PTU del ejercicio
2.14. Resultado contable
2.15. Conciliación contable fiscal
2.16. Balance
2.17. Coeficiente de utilidad 2010
2.18.CUFIN
2.19. CUCA
3. IVA
4. Conclusiones
1. GENERALIDADES
Como cada año, las personas morales que cumplan con sus obligaciones fiscales en términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), deberán presentar su declaración del ejercicio a más tardar el jueves 31 de marzo de 2011, para lo cual es necesario elaborar las cédulas de trabajo que permitandeterminar el impuesto sobre la renta (ISR) e impuesto empresarial a tasa única (IETU) a su cargo del ejercicio.
2. CASO PRÁCTICO
La empresa “Muebles Decorativos, S.A. de C.V.”, desea conocer el ISR a su cargo por el ejercicio de 2010, con base en la siguiente información.
2.1. Inventario acumulable
La empresa ha venido operado con anterioridad al 2005, y debido al cambio de la deducción de compraspor el costo de lo vendido, optó por acumular los inventarios con que contaba al 31 de diciembre de 2004, determinando un inventario acumulable por $1,865,489.00 (artículo Tercero Transitorio, fracciones IV y V de la LISR para 2005).
Considerando que su índice de rotación de inventarios fue de “siete” y que no se ha disminuido el inventario base desde 2005 hasta 2010, el inventario que lecorresponde acumular en 2010 y en 2011 es el siguiente:
Inventario acumulable del ejercicio
Concepto Importe
Inventario acumulable $1,865,489.00
Por: Por ciento de acumulación para 2010 10%
Igual: Inventario acumulable del ejercicio $186,548.90
Inventario acumulable mensual 2010
Concepto Importe
Inventario acumulable del ejercicio $186,548.90
Entre: Doce 12
Igual: Inventario acumulablemensual 2010 $15,545.74
Inventario por acumular para 2011
Concepto Importe Por ciento de acumulación
Inventario acumulable $1,865,489.00
Menos: Inventario acumulado en 2005 373,097.80 20%
Menos: Inventario acumulado en 2006 279,823.35 15%
Menos: Inventario acumulado en 2007 279,823.35 15%
Menos: Inventario acumulado en 2008 279,823.35 15%
Menos: Inventario acumulado en 2009 279,823.3515%
Menos: Inventario acumulado en 2010 186,548.90 10%
Igual: Inventario por acumular para 2011 $186,548.90 10%
2.2. Venta de activos fijos
En el ejercicio se enajenaron dos máquinas inyectoras de plástico. La primera fue adquirida en septiembre de 2007, y se venía depreciando al 9% anual. De esta operación sólo se considera ingreso acumulable, la ganancia que en su caso se obtenga, tanto enlos pagos provisionales como al determinar el impuesto del ejercicio (arts. 20, fracción V, 37 y 41, fracción V de la LISR).
Para ello, se disminuirá del precio de venta el saldo pendiente por deducir de la inversión, el cual será el que se tenga a diciembre del ejercicio inmediato anterior, pues la depreciación de las inversiones se aplica hasta el cierre de cada ejercicio.
DATOS GENERALESFecha de adquisición Septiembre 2007
Monto original de la inversión (MOI) $845,680.00
Tasa de depreciación (art. 41, fracción V de la LISR) 9%
Fecha de enajenación Junio 2010
Precio de venta $850,000.00
Depreciación mensual
Concepto Importe
Monto original de la inversión (MOI) $845,680.00
Por: Por ciento de depreciación 9%
Igual: Depreciación anual 76,111.20
Entre: Doce 12
Igual:...