nia 315 CLASE

PM & ASOCIADOS
Pérez Morales & Asociados

NIA 315
C.P. Zayra Denisse Perez Aguiñaga
C.P. Cecilia Valeria Morales Ramírez
C.P. Keren Alejandro Morales
C.P. Dayana Armas Quiroz
C.P. Reyna Carolina Machuca Rodríguez
C.P. Abraham Aldair Venegas Eguia

Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno.
•Esta Norma Internacionalde Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los
riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante
el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control
interno de la entidad.
El objetivo del auditor es identificar y valorar
los riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error, tanto en los estadosfinancieros como en las afirmaciones

Definiciones
•Afirmaciones: manifestaciones de la
dirección, explícitas o no, incluidas en
los estados financieros y tenidas en
cuenta por el auditor al considerar los
distintos tipos de incorrecciones que
pueden existir.

•Procedimientos de valoración del
riesgo: procedimientos de auditoría
aplicados para obtener conocimiento sobre
la entidad y su entorno, incluidosu control
interno, con el objetivo de identificar y
valorar los riesgos de incorrección material,
debida a fraude o error, tanto en los
estados financieros como en las
afirmaciones concretas contenidas en
éstos.

•Riesgo de negocio: riesgo derivado de
condiciones, hechos, circunstancias,
acciones u omisiones significativos que
podrían afectar negativamente a la
capacidad de la entidad paraconseguir sus
objetivos y ejecutar sus estrategias o
derivado del establecimiento de objetivos y
estrategias inadecuados.

•Riesgo significativo: riesgo
identificado y valorado de incorrección
material que, a juicio del auditor,
requiere una consideración especial
en la auditoría.

Requerimient
os

Procedimientos de valoración del
riesgo y actividades relacionadas
•Identificar y analizar losriesgos que enfrenta la institución.
•El auditor aplica su juicio profesional para determinar el grado de
conocimiento necesario.
•Los riesgos que deben ser valorados incluyen tanto los que se deben a
error como los debidos a
fraude.
•Se pueden aplicar otros procedimientos cuando la información que se
va a obtener de ellos pueda
ser útil para la identificación de riesgos de incorrección material.Procedimientos de valoración del
riesgo y actividades relacionadas
•Información obtenida de fuentes externas, tales como revistas de
negocios y económicas, informes de analistas, de entidades
bancarias o de agencias de calificación, o bien de publicaciones
regulatorias o financieras.

El conocimiento requerido de la
entidad y su entorno, incluido su
control interno
•El sector en el que la entidaddesarrolla su actividad puede dar lugar a riesgos
específicos de incorrección material debidos a la naturaleza de los negocios o al
grado de regulación.
•Actividad cíclica o estacional: Tecnología productiva relativa a los productos de la
entidad.
•Factores sectoriales:
El mercado y la competencia, incluida la demanda, la capacidad y la competencia
en precios.
Disponibilidad y coste de laenergía.
•Factores normativos:
Principios contables y prácticas sectoriales específicas.
Marco normativo en el caso de un sector regulado.

El conocimiento requerido de la
entidad y su entorno, incluido su
control interno
•

La legislación y regulación que afecten significativamente a
las operaciones de la entidad, incluidas las actividades de
supervisión directa.

•

El conocimiento del control internofacilita al auditor la
identificación de tipos de incorrecciones.

Identificación y valoración de los
riesgos de incorrección material
•El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material
en:
Los estados financieros; y
Las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e
información a revelar que le proporcionen una base para el diseño y
la realización de los...