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Publicado: 2 de mayo de 2011
GUIA PRACTICA PARA REALIZAR LA CONCILIACION TRIBUTARIA
CON APLICACIÓN DE FORMULA DE CALCULO
GUIA PRACTICA PARA REALIZAR LA CONCILIACION TRIBUTARIA
1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO
La empresa ABC S.A. Al 31 de diciembre del 2001 refleja los siguientes saldos contables en las cuentas delBalance General, sin considerar aún las provisiones para el 15% de participación a trabajadores ni el impuesto a la renta del ejercicio en curso, por esta razón el valor de la casilla 797 del formulario 101 es igual a la casilla 517 del mismo formulario e
Nota: El activo se resume a nivel de subgrupos financieros, por no afectar a la conciliación
BALANCEGENERAL
ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTE 1.500.000 CORRIENTE (C.P.) 800.000
FIJO 1.900.000 FIJO (L.P.) 1.000.000
OTROS 300.000 DIFERIDO 200.000
TOTAL PASIVOS 2.000.000
PATRIMONIO
CAPITAL 400.000
APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES 150.000
RESERVA LEGAL100.000
RESERVA DE CAPITAL 500.000
UTIL. NO DISTRIBUIDAS 300.000
PERDIDAS ACUMULADAS -250.000
UTIL. DEL EJERCICIO 500.000
TOTAL PATRIMONIO 1.700.000
TOTAL ACTIVOS 3.700.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3.700.000
casillero
DATOS ADICIONALES Form. 101
UTILIDADCONTABLE 500.000 797
GASTOS NO DEDUCIBLES/ PAIS 80.000 806
GASTOS NO DEDUCIBLES/ EXT. 50.000 807
DIVIDENDOS 60.000 604
RENTAS EXENTAS 40.000 605
PERDIDAS ACUMULADAS 250.000 515
EN EL EJEMPLO:
LA RESERVA LEGAL SERÁ DEL 10% DE LA BASE IMPONIBLE
LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS RESUELVEINCREMENTAR EL CAPITAL SOCIAL EN EL 100% DE LAS UTILIDADES DEL EJERCICIO
INSTRUCCIONES PARA EL DESARROLLO DEL CASO
Para el desarrollo del ejercicio se consideran las disposiciones contenidas en los Arts. 36, 37 y 38 del Reglamento de aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, publicado el 31 de diciembre del 2001 y el Art. 104del Código del Trabajo.
2.- AMORTIZACION DE PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES 133.750 811
De conformidad con el Art. 11 de la Ley de Régimen Tributario Interno
UTILIDAD CONTABLE 500.000
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES/ PAIS 80.000
(+)GASTOS NO DEDUCIBLES/ EXTERIOR 50.000
(-)DIVIDENDOS E INGRESOS EXENTOS 100.000
(+)AJUSTE GASTOS POR INGRESOS EXENTOS 5.000
BASE PARA CALCULO DE AMORTIZACION 535.000
25% * 535.000 133.750
3.- EL 15% DE PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES SE CALCULA DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL CODIGO DEL TRABAJO
PARA ESTE EJERCICIOPRACTICO LA PARTICIPACIÓN LABORAL ES DE 74.438 803
4.- CONCILIACION TRIBUTARIA
Arts. 36 y 37 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
UTILIDAD CONTABLE 500.000 801
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES -74.438 803
(-) 100% DIV. Y RENTAS EXENTAS-100.000 804 y 805
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES/ PAIS 80.000 806
(+)GASTOS NO DEDUCIBLES/ EXT. 50.000 807
(+)AJUSTE GASTOS POR INGRESOS EXENTOS 5.000 808
(+) 15% P.T. DIVIDENDOS Y RENTAS EXENTAS 15.000 809 y 810
(-) AMORTIZACIÓN PERDIDAS -133.750 811
UTILIDAD GRAVABLE (BASE IMPONIBLE) 341.813 814
5.-...
CON APLICACIÓN DE FORMULA DE CALCULO
GUIA PRACTICA PARA REALIZAR LA CONCILIACION TRIBUTARIA
1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO
La empresa ABC S.A. Al 31 de diciembre del 2001 refleja los siguientes saldos contables en las cuentas delBalance General, sin considerar aún las provisiones para el 15% de participación a trabajadores ni el impuesto a la renta del ejercicio en curso, por esta razón el valor de la casilla 797 del formulario 101 es igual a la casilla 517 del mismo formulario e
Nota: El activo se resume a nivel de subgrupos financieros, por no afectar a la conciliación
BALANCEGENERAL
ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTE 1.500.000 CORRIENTE (C.P.) 800.000
FIJO 1.900.000 FIJO (L.P.) 1.000.000
OTROS 300.000 DIFERIDO 200.000
TOTAL PASIVOS 2.000.000
PATRIMONIO
CAPITAL 400.000
APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES 150.000
RESERVA LEGAL100.000
RESERVA DE CAPITAL 500.000
UTIL. NO DISTRIBUIDAS 300.000
PERDIDAS ACUMULADAS -250.000
UTIL. DEL EJERCICIO 500.000
TOTAL PATRIMONIO 1.700.000
TOTAL ACTIVOS 3.700.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3.700.000
casillero
DATOS ADICIONALES Form. 101
UTILIDADCONTABLE 500.000 797
GASTOS NO DEDUCIBLES/ PAIS 80.000 806
GASTOS NO DEDUCIBLES/ EXT. 50.000 807
DIVIDENDOS 60.000 604
RENTAS EXENTAS 40.000 605
PERDIDAS ACUMULADAS 250.000 515
EN EL EJEMPLO:
LA RESERVA LEGAL SERÁ DEL 10% DE LA BASE IMPONIBLE
LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS RESUELVEINCREMENTAR EL CAPITAL SOCIAL EN EL 100% DE LAS UTILIDADES DEL EJERCICIO
INSTRUCCIONES PARA EL DESARROLLO DEL CASO
Para el desarrollo del ejercicio se consideran las disposiciones contenidas en los Arts. 36, 37 y 38 del Reglamento de aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, publicado el 31 de diciembre del 2001 y el Art. 104del Código del Trabajo.
2.- AMORTIZACION DE PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES 133.750 811
De conformidad con el Art. 11 de la Ley de Régimen Tributario Interno
UTILIDAD CONTABLE 500.000
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES/ PAIS 80.000
(+)GASTOS NO DEDUCIBLES/ EXTERIOR 50.000
(-)DIVIDENDOS E INGRESOS EXENTOS 100.000
(+)AJUSTE GASTOS POR INGRESOS EXENTOS 5.000
BASE PARA CALCULO DE AMORTIZACION 535.000
25% * 535.000 133.750
3.- EL 15% DE PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES SE CALCULA DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL CODIGO DEL TRABAJO
PARA ESTE EJERCICIOPRACTICO LA PARTICIPACIÓN LABORAL ES DE 74.438 803
4.- CONCILIACION TRIBUTARIA
Arts. 36 y 37 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
UTILIDAD CONTABLE 500.000 801
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES -74.438 803
(-) 100% DIV. Y RENTAS EXENTAS-100.000 804 y 805
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES/ PAIS 80.000 806
(+)GASTOS NO DEDUCIBLES/ EXT. 50.000 807
(+)AJUSTE GASTOS POR INGRESOS EXENTOS 5.000 808
(+) 15% P.T. DIVIDENDOS Y RENTAS EXENTAS 15.000 809 y 810
(-) AMORTIZACIÓN PERDIDAS -133.750 811
UTILIDAD GRAVABLE (BASE IMPONIBLE) 341.813 814
5.-...
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