Obligacion fiscal

UNIDAD 3: OBLIGACIONES FISCALES  
3.1-. EL NACIMIENTO Y DETERMINACION DE LAS OBLIGACIÓNES FISCALES
 
3.1.1-. Nacimiento de la Obligación Fiscal.
Como hemos visto, el hecho imponible es una hipótesis normativa a cuya realización se asocia el nacimiento de la obligación fiscal y el hecho generador es el hecho material que se realiza en la vida real que actualiza esa hipótesis normativa,por lo tanto, la obligación fiscal nace en el momento en que se realiza el hecho imponible, es decir, cuando se da el hecho generador, pues en ese momento se coincide con la situación abstracta prevista en la ley, Flores Zavala afirma que la obligación fiscal nace automáticamente al realizarse la hipótesis legal y el artículo 6 del Código Fiscal de la Federación dispone que las contribuciones secausan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.v De la disposición legal antes citada debemos entender que, como con toda propiedad y claridad establecía el artículo 17 del Código Fiscal de la Federación de 1966, la obligación fiscal nace cuando se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstasen las leyes fiscales.
Tratándose de impuestos, la obligación fiscal nace en el momento en que se realiza el hecho jurídico previsto por la ley como su presupuesto, que siempre es un acto hecho de un particular. En cuanto a los derechos, la obligación fiscal nace en el momento en que la autoridad efectivamente presta el servicio administrativo al particular. En la contribución especial, laobligación fiscal nace en el momento en que el Estado pone en servicio la obra pública de interés general, pero que beneficia particularmente a un determinado sector, o bien, en el momento en que presta el servicio público que reclama interés general como consecuencia de la actividad que desarrolla algún particular.
De la Garza, siguiendo a Sainz de Bujanda, nos dice que en el momento delnacimiento de la obligación fiscal es sumamente importante porque permite determinar lo siguiente:
a)     Distinguir el momento en que se origina la deuda impositiva ( se impone x la ley) de aquellos otros en que surgen deberes tributarios de tipo formal, como son la presentación de declaraciones.
b)     Determinar la ley aplicable, que puede no ser la misma en el momento de realización del hechoimponible y en el de producirse el acto administrativo de liquidación o la liquidación por el particular.
c)      Practicar la evaluación de las rentas o de los bienes gravados, con referencia al momento en que el crédito fiscal surja.
d)     Conocer la capacidad de obrar de los sujetos de la imposición.
e)     Determinar el domicilio fiscal del contribuyente o de sus representantes.
f)      Determinar la época de pago y de exigibilidad de la obligación fiscal y, por lo tanto, fijar el momento inicial para el cómputo del plazo de prescripción.
g)     Determinar las sanciones aplicables, en función de la ley vigente en el momento del nacimiento de la obligación.
 
3.1.2-. Determinación de la Obligación Fiscal
La determinación de la obligación fiscal consiste en la constatación de larealización del hecho imponible o existencia del hecho generador (es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación) y la precisión de la deuda en cantidad líquida. Pugliese nos dice que a través de esta institución “el Estado tiene aun fin único y predominante: hacer oferta y realizable su pretensión, transformar laobligación abstracta y genérica de los contribuyentes para el pago de los gastos públicos, en una obligación individual y concreta de una prestación determinada.
Giuliani Fonrouge define la determinación de la obligación tributaria como “el acto o conjunto de actos emanados de la administración, de los particulares o de ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada caso particular la...