Operaciones con partes relacionadas

OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
·64-A.- Los contribuyentes de este Título que celebren operaciones con partes relacionadas están obligados, para efectos de esta Ley, a determinar sus ingresos acumulables y deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables.LISR 10, 15, 16-A, 17, 22. CFF 21, 34-A. RM2000 2.12.3.
DETERMINACION DE INGRESOS Y DEDUCCIONES POR LAS AUTORIDADES
En caso contrario, las autoridades fiscales podrán determinar los ingresos acumulables y deducciones autorizadas de los contribuyentes, mediante la determinación del precio o monto de la contraprestación en operaciones celebradas entre partes relacionadas, considerando para esasoperaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables, ya sea que éstas sean con personas morales, residentes en el país o en el extranjero, personas físicas y establecimientos permanentes o bases fijas en el país de residentes en el extranjero, así como en el caso de las actividades realizadas a través de fideicomisos.
LISR2o, 5o, 9o, TR95 4o-Bis I, DT97 4o VI. CFF 8o, 9o, 16, 21, 69. RM2000 3.32.1. al 3.32.6. LGTOC 381 al 394. CC 22, 25. CCOM 1414-Bis al 1414-Bis-20.
OPERACIONES O EMPRESAS COMPARABLES
Para efectos de esta Ley, se entiende que las operaciones o las empresas son comparables, cuando no existan diferencias entre éstas que afecten significativamente el precio o monto de la contraprestación o el margende utilidad a que hacen referencia los métodos establecidos en el artículo 65, y cuando existan dichas diferencias, éstas se eliminen mediante ajustes razonables. Para determinar dichas diferencias, se tomarán en cuenta los elementos pertinentes que se requieran, según el método utilizado, considerando, entre otros, los siguientes elementos:
LISR 65. CFF 34-A. RM2000 2.12.3.
·I. Lascaracterísticas de las operaciones, incluyendo:
·a) En el caso de operaciones de financiamiento, elementos tales como el monto del principal, plazo, garantías, solvencia del deudor y tasa de interés;
·b) En el caso de prestación de servicios, elementos tales como la naturaleza del servicio, y si el servicio involucra o no una experiencia o conocimiento técnico;
·c) En el caso de uso, goce o enajenación debienes tangibles, elementos tales como las características físicas, calidad y disponibilidad del bien; y
·d) En el caso de que se conceda la explotación o se transmita un bien intangible, elementos tales como, si se trata de una patente, marca, nombre comercial o transferencia de tecnología, la duración y el grado de protección.
CFF 15-B.
·e) En el caso de enajenación de acciones, seconsiderarán elementos tales como, el capital contable actualizado de la emisora, el valor presente de las utilidades o flujos de efectivo proyectados o la cotización bursátil del último hecho del día de la enajenación de la emisora.
CFF 14-A. RM2000 3.5.7.
·II. Las funciones o actividades, incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las operaciones, de cada una de las partes involucradas en laoperación;
·III. Los términos contractuales;
·IV. Las circunstancias económicas; y
·V. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetración, permanencia y ampliación del mercado.
CICLOS QUE CUBRAN MAS DE UN EJERCICIO
Cuando los ciclos de negocios o aceptación comercial de un producto del contribuyente cubra más de un ejercicio, se podrán considerar operacionescomparables correspondientes de dos o más ejercicios anteriores o posteriores.
CFF 11.
CONCEPTO DE PARTES RELACIONADAS
Se considera que dos o más personas son partes relacionadas cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe directa o indirectamente en la administración, control o capital de...