Programa de trabajo fiscal

Tiempo
previsto Referencia P/T Realizado
por Tiempo real

1. Procedimientos contables y de control interno :
Verificar que el sistema de control interno implantado es acorde con las características de la entidad
Revisar y actualizar los procedimientos contables y de control interno adoptados por la entidad relacionados con la salvaguarda de los activos y lafiabilidad de los registros contables.
Resumir los puntos fuertes y débiles con el fin de planificar adecuadamente la naturaleza, alcance y momento de realización de las pruebas de auditoría aplicables.
Elaborar las sugerencias y recomendaciones para mejorar el control interno que se consideren oportunas y, después de su revisión por parte del encargado del trabajo, comentarlas conla Dirección de la entidad.
2.-Procedimiento de trabajo del Impuesto sobre la Renta

- Referido al ejercicio anterior -
Comparar la declaración del ISR del ejercicio anterior con el balance auditado correspondiente, elaborando una hoja de trabajo que incluya todas las diferencias y riesgos fiscales si los hubiere, debido a las mismas.
Comprobar la correctaaplicación de deducciones de acuerdo con los límites establecidos en la Ley de presupuestos correspondientes al ejercicio.
Comprobar si existen bonificaciones y su adecuado cómputo
Verificar que se manifiestan adecuadamente los datos relativos a los ajustes extracontables que han de explicarse mediante nota marginal.
Comprobar:
- Que la declaración se ha presentadodentro del plazo contado a partir de la fecha de aprobación de las cuentes
- Distribución de resultados
Verificar el pago del ISR del ejercicio anterior y asegurarse de que las posibles diferencias entre lo provisionado y lo real han sido cargadas/abonadas de acuerdo con NIF.
Revisión de todos los saldos activos procedentes de la contabilización del efecto impositivo para asegurarque sus condiciones de recuperabilidad no han cambiado.
Verificar los saldos de apertura, movimiento y los de cierre con contenido fiscal relevantes.
- Referido al ejercicio auditado -
Comprobar el cálculo del ISR a pagar para el presente ejercicio.
Comprobar la correcta calificación tributaria de los principales componentes de los ingresos y los costos-gastos.Verificar las deducciones por doble imposición sobre dividendos, comprobando:
a) que la base de deducción se corresponde con el importe contabilizado
b) la adecuada aplicación del tipo de deducción efectivo en función de la participación de la entidad y de su periodo de tenencia.
Ver si la entidad es PYME y determinar el importe de los incentivos fiscales aplicables y losutilizados en el cómputo del saldo neto o deuda tributaria correspondiente al ejercicio fiscal.
Cerciorarse de que las formalidades exigidas por las leyes, para asegurar el pleno disfrute de los incentivos fiscales, se están cumpliendo.
Comprobar que no concurre sobre un mismo elemento más de un tipo de deducción o incentivo.
Comprobar que el ISR ha sido considerado comogasto por la entidad y está registrado en la cuenta de PYG y que no se ha considerado como gasto del ISR la cuota a pagar a H.P
Revisar si hay créditos por pérdidas fiscales a compensar del ejercicio y, en su caso, establecer y fundamentar su correcta procedencia y cantidad, ajuste
Comprobar si hay cambios en el tipo de gravamen y si éste se ha tenido en cuenta respecto a losImpuestos Anticipados, Impuestos Diferidos y Créditos Impositivos contabilizados de ejercicios anteriores, realizando los oportunos ajustes.
En caso de que haya Pérdida fiscal, ver si la entidad se ha reconocido por ella un crédito a compensar, y si cumple los requisitos para contabilizarlo.
Analizar las situaciones especiales de compensación de pérdidas en empresa de nueva...