Orientación en crédito

EL SISTEMA TRIBUTARIO Y NO TRIBUTARIO DE MÉXICO: DES- CRIPCIÓN GENERAL Y ANÁLISIS CRÍTICO

Misael V. Hernández Gutiérrez∗.

I. INTRODUCCIÓN

Los ingresos públicos son el instrumento principal para la gestión gubernamental y el gasto público representa la prestación de los servicios públicos. Los ingresos públicos se integran por recursos federales, locales y municipales recaudados asícomo los recursos provenientes de financiamiento, endeudamiento o empréstitos.
El origen y volumen de los ingresos públicos ha variado a lo largo de la his- toria de nuestro país. En nuestros días, las fuentes de ingreso se han diversificado y cada vez se van delimitando mejor los diferentes ámbitos de competencia impo- sitiva.
El análisis de la hacienda local y municipal en Méxicoimplica considerar sobre el sentido y significado del federalismo. Este, desde el punto de vista jurídi- co, determina una distribución de competencias en tres ámbitos gubernamentales: Federación, Entidades federativas o Estados y municipios.
En un estado federal se dificulta establecer un sistema tributario y no tribu- tario adecuado, ya que cada uno de los niveles tiene como base de suingreso a la misma población beneficiaria de los servicios, dando lugar a una imposición múlti- ple, predomino de la federación, desarticulación de los niveles gubernamentales, distribución desigual de los ingresos así como relaciones fiscales interguberna- mentales inequitativas y desproporcionarles.
Este ensayo pretende realizar una descripción general del sistema tributario y no tributariode México e identificar el objeto o sujeto pasivo de los principales gravámenes federales, así como hacer un análisis crítico del sistema fiscal federal.
Para cumplir con el objetivo, el ensayo se ha organizado de la siguiente manera: Primero, se abordará la clasificación de los ingresos públicos y su con- ceptualización así como los principios que sostienen el sistema tributario. Segun-do, la descripción del sistema fiscal federal y Tercero, análisis crítico del sistema fiscal, conclusiones y algunas reflexiones.

∗ Investigador del I.I.E.S.C.A.

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IIESCA Ensayos

II. CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS, CONCEPTUALIZACIÓN Y PRINCIPIOS DEL SISTEMA O ESTRUCTURA DE CONTRIBUCIONES

Esta parte deltrabajo se inicia con la exposición de la clasificación de los ingresos así como de sus definiciones y se termina con el análisis de los principales princi- pios que sirven de base para el establecimiento de un sistema de contribuciones o estructura fiscal o tributaria. Aunque en sentido estricto el sistema tributario abarca únicamente los impuestos, éste trabajo comprende los ingresos no tributariostales como los ingresos por derechos, productos, etc. Y para no estar haciendo en cada caso la aclaración que se refiere al sistema tributario y no tributario por comodidad se usa el término tributario o fiscal en el sentido de que incluye las contribuciones por mejoras, aprovechamientos y participaciones.
Los ingresos públicos se clasifican generalmente en dos grandes rubros1:
1.Ingresos propios y ordinarios. Los ingresos que provienen en forma regular de las fuentes normales del Estado.
2. Ingresos ajenos o extraordinarios. Ingresos percibidos por financiamiento o endeudamiento.
A su vez, los ingresos ordinarios se dividen en dos clases:
1. Ingresos corrientes. Ingresos propios de la actividad estatal. Y
2. Ingresos de Capital. Ingresos provenientesde la realización del patrimonio del Estado.
Los ingresos corrientes, a su vez, se clasifican en dos grupos:
1. Ingresos tributarios o impuestos. Ingresos coercitivos, unilaterales y genera- les e
2. Ingresos no tributarios. Ingresos que tienen contraprestación.
Los ingresos tributarios también se pueden dividir en impuestos directos o que gravan el ingreso e impuestos...