Pagos Provisionales
Páginas: 12 (2948 palabras)
Publicado: 10 de marzo de 2013
LOS PAGOS PROVISIONALES
¿QUÉ SON LOS PAGOS PROVISIONALES?
Podemos decir que en general los pagos provisionales son los anticipos que pagan los contribuyentes a cuenta del impuesto del ejercicio, es decir, en el transcurso del ejercicio, los contribuyentes irán desembolsando ciertas cantidades por concepto del ISR y que al determinar el impuesto anual esos pagos serán restados de dichoimpuesto del ejercicio. (Art. 14 de de la LISR)
Los pagos provisionales efectuados durante el ejercicio, son acreditables del ISR que resulte en el cálculo anual del ejercicio. Entiéndase por acreditables, que se podrán disminuir del impuesto del ejercicio.
El primer párrafo del artículo 14 de la LISR señala que los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
Artículo Cuarto.
Quien deba presentar las declaraciones provisionales o definitivas de impuestos federales a más el día 17 del mes siguiente, por impuestos propios o retenciones.
Puede presentarlas, considerando el sexto digito numérico del RFC, de acuerdo a:
FECHA DE PRESENTACIÓN DELOS PAGOS PROVISIONALES
El artículo 14 de la LISR establece que los contribuyentes deben realizar pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. Estos pagos se deben realizar a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al periodo al que corresponda el pago.
PROCEDIMIENTO DE CÁLCULO DE LOS PAGOS PROVISIONALES
Ingresos nominales desde el inicio del ejercicio fiscal hasta el últimodía del mes por el que se
calcula el pago provisional.
(x) Coeficiente de utilidad
(=) Utilidad fiscal estimada para el pago provisional
(-) Anticipos o rendimientos distribuidos a sus socios, asociados o cooperativistas de producción (en su caso) desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes por el que secalcula el pago provisional
(-) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
(=) utilidad fiscal
(x) 30%
(=) Importe del pago provisional
(-) Pagos provisionales anteriores del ejercicio
(-) Retenciones
(=) ISR a cargo
INGRESOS NOMINALES
Los ingresos nominales son los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación acumulable
Ingresos acumulables
(-)Ajuste anual por inflación acumulable
(=) Ingresos nominales
Tratándose de créditos o de operaciones denominados en unidades de inversión, se considerarán ingresos nominales para los efectos de este artículo, los intereses conforme se devenguen, incluyendo el ajuste que corresponda al principal por estar los créditos u operaciones denominados en dichas unidades.
La empresa la Goma, S.A.tiene los siguientes ingresos
| Contable | Fiscal |
Ventas | 2,000,000 | 2,000,000 |
Descuentos sobre ventas | 350,000 | |
Ventas netas | 1,650,000 | |
Intereses devengados a favor | 80,000 | 80,000 |
Ajuste por inflación | | 20,000 |
Totales | 1,730000 | 2,100,000 |
INGRESOS NOMINALES
Ingresos acumulables | 2,100,000 |
(-) Ajuste por inflación | 20,000 |
(=)Ingresos nominales | 2,080,000 |
CÁLCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD
Veamos como obtenemos el coeficiente de utilidad:
1.- Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de 12 meses por el que se hubieran o debido haberse presentado declaración.
Para este efecto, se adicionará la utilidad fiscal o reducirá la pérdida fiscal del ejercicio por lo que secalcule el coeficiente, según sea el caso con el importe de la deducción a que se refiere el artículo 220 de esta ley (deducción inmediata). El resultado se dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio. Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los términos de la fracción segunda del artículo 110 de esta ley (sociedades y asociaciones civiles y cooperativas de...
¿QUÉ SON LOS PAGOS PROVISIONALES?
Podemos decir que en general los pagos provisionales son los anticipos que pagan los contribuyentes a cuenta del impuesto del ejercicio, es decir, en el transcurso del ejercicio, los contribuyentes irán desembolsando ciertas cantidades por concepto del ISR y que al determinar el impuesto anual esos pagos serán restados de dichoimpuesto del ejercicio. (Art. 14 de de la LISR)
Los pagos provisionales efectuados durante el ejercicio, son acreditables del ISR que resulte en el cálculo anual del ejercicio. Entiéndase por acreditables, que se podrán disminuir del impuesto del ejercicio.
El primer párrafo del artículo 14 de la LISR señala que los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta delimpuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
Artículo Cuarto.
Quien deba presentar las declaraciones provisionales o definitivas de impuestos federales a más el día 17 del mes siguiente, por impuestos propios o retenciones.
Puede presentarlas, considerando el sexto digito numérico del RFC, de acuerdo a:
FECHA DE PRESENTACIÓN DELOS PAGOS PROVISIONALES
El artículo 14 de la LISR establece que los contribuyentes deben realizar pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. Estos pagos se deben realizar a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al periodo al que corresponda el pago.
PROCEDIMIENTO DE CÁLCULO DE LOS PAGOS PROVISIONALES
Ingresos nominales desde el inicio del ejercicio fiscal hasta el últimodía del mes por el que se
calcula el pago provisional.
(x) Coeficiente de utilidad
(=) Utilidad fiscal estimada para el pago provisional
(-) Anticipos o rendimientos distribuidos a sus socios, asociados o cooperativistas de producción (en su caso) desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes por el que secalcula el pago provisional
(-) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
(=) utilidad fiscal
(x) 30%
(=) Importe del pago provisional
(-) Pagos provisionales anteriores del ejercicio
(-) Retenciones
(=) ISR a cargo
INGRESOS NOMINALES
Los ingresos nominales son los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación acumulable
Ingresos acumulables
(-)Ajuste anual por inflación acumulable
(=) Ingresos nominales
Tratándose de créditos o de operaciones denominados en unidades de inversión, se considerarán ingresos nominales para los efectos de este artículo, los intereses conforme se devenguen, incluyendo el ajuste que corresponda al principal por estar los créditos u operaciones denominados en dichas unidades.
La empresa la Goma, S.A.tiene los siguientes ingresos
| Contable | Fiscal |
Ventas | 2,000,000 | 2,000,000 |
Descuentos sobre ventas | 350,000 | |
Ventas netas | 1,650,000 | |
Intereses devengados a favor | 80,000 | 80,000 |
Ajuste por inflación | | 20,000 |
Totales | 1,730000 | 2,100,000 |
INGRESOS NOMINALES
Ingresos acumulables | 2,100,000 |
(-) Ajuste por inflación | 20,000 |
(=)Ingresos nominales | 2,080,000 |
CÁLCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD
Veamos como obtenemos el coeficiente de utilidad:
1.- Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de 12 meses por el que se hubieran o debido haberse presentado declaración.
Para este efecto, se adicionará la utilidad fiscal o reducirá la pérdida fiscal del ejercicio por lo que secalcule el coeficiente, según sea el caso con el importe de la deducción a que se refiere el artículo 220 de esta ley (deducción inmediata). El resultado se dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio. Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los términos de la fracción segunda del artículo 110 de esta ley (sociedades y asociaciones civiles y cooperativas de...
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