Pales de trabajo del auditor

PAPELES DE TRABAJO DEL CONTADOR PUBLICO Y AUDITOR
Definición:
Los papeles de trabajo son los registros llevados por el auditor independiente sobre los procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones a que ha llegado durante el desarrollo de un examen de estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptados.
Objetivos:
Lospapeles de trabajo tienen como objetivo:
a. Proporcionar evidencia del trabajo realizado, contribuyendo el soporte del dictamen del auditor.
b. Sirve de guía y fuente de información en auditorías subsecuentes.
c. Constituyen el riesgo del trabajo realizado por el auditor.

Contenido:
Los papeles del trabajo varían de acuerdo con las circunstancias específicas de cada auditoría, sin embargogeneralmente deben incluir documentación que muestre que se cumplió con las normas de auditoría generalmente aceptadas, evidencia que:
a. El trabajo ha sido planeado, y que la labor de los ayudantes ha sido supervisada y revisada en forma apropiada.
b. El sistema de control interno del cliente ha sido estudiado y evaluado para determinar el alcance de las pruebas de las cuales se limitaron losprocedimientos de auditoría.
c. Los procedimientos de auditoría y las pruebas realizadas han proporcionado suficiente evidencia comprobatoria que permita expresar una opinión sobre los estados financieros.
Normalmente un juego de papeles de trabajo de auditoría incluye lo siguiente:
a. Estructura organizativa y legal de la entidad.
b. Extractos o copias de convenios y documentos legalesimportantes.
c. Plantación y programas de auditoría.
d. Estudio y evaluación del sistema contable y de los controles internos correspondientes.
e. Análisis de saldos y transacciones.
f. Análisis de razones y tendencias importantes.
g. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría, sus resultados y conclusiones obtenidas.
h. Cuando se realicen pruebas selectivas deberánmostrarse la extensión o alcance de la misma.
i. Copias de las correspondencias con el cliente relacionado con la auditoría, incluyendo los términos del trabajo y las fallas importantes del control interno.
j. Conclusiones alcanzadas por el auditor en relación con aspectos importantes de la auditoría.
k. Copias de la información financiera que se está presentando y los informases de auditoríacorrespondientes.

FORMA:
Los papeles de trabajo deben contener los requerimientos mínimos siguientes:
a. El nombre de la compañía sujeta a examen.
b. Área que se va a revisar.
c. Fecha de auditoría.
d. La firma o inicial de la persona que preparó la cedula y las que de quienes llevan a cabo la supervisión en sus diferentes niveles.
e. Fecha en que la cedula fue preparada.
f. Un adecuadosistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo.
g. Cruce la información indicando las hojas de donde procedan y las hojas de donde pasan.
h. Marcas de auditoría y sus respectivas explicaciones.
i. Fuente de obtención de la información.
j. Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédela analítica debe concordar con la sumatoria y estas con el balance de comprobación.ARCHIVOS:
Cada papel de trabajo debe estar sistemáticamente archivado. Para cada cliente debe formarse un juego de carpetas de papeles de trabajo.
Estas carpetas se dividen en dos clases:
a. Carpetas de información permanentes.
Incluyen información que se requiere para tener un conocimiento permanente sobre las actividades de operación de la empresa auditada, su contenido es útil para elauditor para las actuales y futuras auditorías.
Su objetivo principal es proporcionar la historia financiera y administrativa de la empresa para facilitar el trabajo de años siguientes. Generalmente incluyen la siguiente información.
a. Actas del Consejo de Administración.
b. Actas de asambleas de accionistas.
c. Políticas y procedimientos de operación.
d. Integración y movimiento de activos...