PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORI1

PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORIA

Son todas aquellas cédulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso de cada una de las fases del examen.
 Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Público, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema deinformación examinado.
Su objetivo fundamental es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinarel tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de análisis para los supervisores y socios.

Estos constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el Auditor.

ESTRUCTURA O CONTENIDO
Los papeles de trabajo o cedulas constan de tres partes: encabezado, cuerpo y pie.
1.   Encabezado: es la parte superior de lacédula y debe contener los siguientes datos:
a)   Clave o índice de la cédula, la cual permite clasificar y ordenar de manera lógica los papeles de trabajo.
b)   Siglas del Órgano de Fiscalización Superior y de la Dirección a cargo de la auditoría; y nombre del ente fiscalizado.
c)   Cuenta Pública revisada. (Periodo o ejercicio)
d)   Tipo de cédula.
e)   Procedimiento o técnica de auditoríaaplicada, junto con una descripción de su contenido y del alcance de la prueba.
f)    Iníciales de quienes formularon, revisaron y supervisaron la cédula, y sus firmas o rúbricas, a fin de deslindar responsabilidades y, en su caso, evaluar al personal.
g)   Fecha de elaboración de la cédula, con objeto de delimitar responsabilidades en caso de que durante la auditoría se presenten sucesos quemodifiquen lo asentado en la cédula.

2.   Cuerpo: es la parte donde se asienta la información obtenida por el auditor y los resultados de la revisión. Regularmente, se incluirá los siguientes elementos:
a)   Cifras y conceptos sujetos a revisión.
b)   Datos de los libros de contabilidad o de los elementos de control establecidos en el ente fiscalizado.
c)   Referencias.
d)   Observaciones respecto a lasirregularidades o deficiencias detectadas.
e)   Vaciado de declaraciones o comprobantes de contribuciones pagadas.
f)    Hechos e irregularidades detectados por prácticas omitidas o incumplimiento de los controles establecidos por el ente auditado.
g)   Conclusiones debidamente fundamentadas con el desglose y determinación del monto de los hechos e irregularidades detectados.
h)   Marcas y crucesque indiquen en forma sistematizada las pruebas realizadas y remitan a otras cédulas relacionadas o complementarias.

3.   Pie :  es la parte inferior de la cédula; en ella se asientan principalmente los siguientes datos:
a)   Notas para aclarar o complementar algún concepto asentado en el cuerpo de la cédula, para aclarar o ampliar información o para señalar situaciones especiales.
b)   Marcasde auditoría empleadas y su significado (si no se elabora una cédula especial para ello).
c)   Fuente de los datos asentados en el cuerpo de la cédula.
d)   Normalmente se anotará la preposición DE en color rojo, y enseguida la fuente de información (auxiliares, pólizas, cuentas por liquidar certificadas, contratos, etc.)


ALGUNAS CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajodeberán:
- Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.
-Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y resúmenes que sean necesarios.
-Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
- Ser supervisados e incluir constancia de ello.
- Ser completos y...