personas fisicas

UNIDAD II
PERSONAS FÍSICAS
2.1.- DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY DEL ISR
a) Sujetos del impuesto
Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
Residentes en México
I.- Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
Residentes en elextranjero con establecimiento permanente
II.- Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
Residentes en el extranjero con fuente de riqueza en México
III.- Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional,cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
b) Definición de Establecimiento Permanente
Se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entenderá como establecimientopermanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de recursos naturales.
Residentes en el extranjero que actúan en el país a través de una persona distinta a agente independiente
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando un residente en el extranjero actúe enel país a través de una persona física o moral, distinta de un agente independiente, se considerará que el residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país, en relación con todas las actividades que dicha persona física o moral realice para el residente en el extranjero, aun cuando no tenga en territorio nacional un lugar de negocios o para la prestación de servicios, sidicha persona ejerce poderes para celebrar contratos a nombre o por cuenta del residente en el extranjero tendientes a la realización de las actividades de éste en el país, que no sean de las mencionadas en el artículo 3o. de esta Ley.
c) Residentes en el extranjero con actividades a través de fideicomiso
En caso de que un residente en el extranjero realice actividades empresarialesen el país, a través de un fideicomiso, se considerará como lugar de negocios de dicho residente, el lugar en que el fiduciario realice tales actividades y cumpla por cuenta del residente en el extranjero con las obligaciones fiscales derivadas de estas actividades.
Establecimiento permanente de una empresa aseguradora residente en el extranjero
Se considerará que existeestablecimiento permanente de una empresa aseguradora residente en el extranjero, cuando ésta perciba ingresos por el cobro de primas dentro del territorio nacional u otorgue seguros contra riesgos situados en él, por medio de una persona distinta de un agente independiente, excepto en el caso del reaseguro.
d) Residente en el extranjero cuando actúen a través de un agente independiente en el paísDe igual forma, se considerará que un residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país, cuando actúe en el territorio nacional a través de una persona física o moral que sea un agente independiente, si éste no actúa en el marco ordinario de su actividad. Para estos efectos, se considera que un agente independiente no actúa en el marco ordinario de sus actividades cuandose ubique en cualquiera de los siguientes supuestos:
I.- Tenga existencias de bienes o mercancías, con las que efectúe entregas por cuenta del residente en el extranjero.
II.- Asuma riesgos del residente en el extranjero.
III.- Actúe sujeto a instrucciones detalladas o al control general del residente en el extranjero.
IV.- Ejerza actividades que económicamente corresponden al residente en el...