Plan calidad

PLAN DE CONTROL DE CALIDAD

1 Introducción

2 Aclaraciones - Programa y procedimientos


3 Desarrollo del control de calidad, visita formal

4 Desarrollo del control de calidad, visita planificada

5 Documentación que orientativamente habrá de generar el revisor

1. Introducción
Las directrices que se exponen en este documento sobre el control de calidad arealizar por las Corporaciones representativas de auditores, en los términos establecidos en el artículo 75 f) (Efectuar el control de calidad sobre la actividad profesional desarrollada por sus miembros, velando por el fiel cumplimiento de la Ley 19/1988, de 12 de julio, de Auditoría de Cuentas, el presente Reglamento y las normas técnicas de auditoría de la Corporación.) y 76 (1. El control decalidad que deben realizar las Corporaciones representativas de auditores tendrá por objeto la revisión de trabajos de auditoría efectuados por sus miembros con el fin de conocer y evaluar el cumplimiento de la Ley 19/1988. 2. El procedimiento en virtud del cual las Corporaciones efectúen el control de calidad deberá estar incluido en las normas de régimen interior o Estatutos de las mismas. 3. Aefectos del control de calidad, las Corporaciones representativas de auditores podrán acceder a la documentación referente a cada auditoría quedando sujetas a la obligación establecida en el artículo 43 de este Reglamento. 4. Las Corporaciones deben poner en conocimiento del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas los controles de calidad iniciados, así como el resultado de los mismos,proponiendo, en su caso, la iniciación del procedimiento sancionador.) del Real Decreto 1636/1990, de 20 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento de Auditoría, se han fijado en virtud del contenido de la Recomendación de la Comisión de la Unión Europea “Control de calidad de la auditoría legal en la UE: requisitos mínimos”.

2. Aclaraciones
1.- Con respecto a la primera parte, relativa alcontrol de calidad interno del auditor, se ha elaborado un cuestionario que pretende abarcar todos aquellos aspectos que pudieran ser objeto de revisión, sin entrar a valorar los criterios que habrían de ser imprescindibles para las medianas y pequeñas entidades de auditoría y los auditores a título individual. Para la determinación de dichos criterios sería conveniente tener una experiencia previaen la aplicación general del cuestionario.
2.- Por lo que se refiere a la planificación del trabajo, el revisor deberá llegar al convencimiento de que la planificación es adecuada para cubrir el riesgo de auditoría y que existe consistencia entre la planificación, la programación y la ejecución del su trabajo.
3.- La relación de los cuestionarios de revisión de las distintas áreas que seincluyen es este documento no es exhaustiva, teniendo en cuenta que para algunos trabajos de auditoría que serán objeto de revisión se habrán de valorar determinados aspectos que no suelen figurar en los manuales de auditoría (Ejemplo: entidades aseguradoras, cooperativas de crédito, consolidación de empresas, etc.). Por ello queda abierto el criterio del revisor para valorar dichas circunstancias. Noobstante, como práctica general, el revisor habrá de comprobar que se cumple con la realización de las pruebas previas y adecuadas y con los objetivos fijados en el programa de auditoría. Así, por ejemplo en el área de inmovilizado se deberá llegar a la conclusión de que el auditor ha desarrollado procedimientos para cumplir con los objetivos habituales del área: el inmovilizado existe, espropiedad de la empresa, está libre de cargas, está adecuadamente valorado, está bien descrito y desglosado en la información financiera, etc... Teniendo en cuenta el criterio profesional del auditor, habrá de existir la correspondiente justificación cuando se aparte de los estándares.
4.- Con respecto al apartado relativo a la revisión del informe de auditoria, y de acuerdo con su contenido, se...