planeacion fiscal











Resumen


Estrategias fiscales y cohesión social:
Perímetro e impacto de la competición fiscal


Las cuestiones de competición fiscal no son realmente nuevas en cuanto a sus principios, pero su amplitud las ha puesto de actualidad. Con la globalización de las economías y la creciente movilidad de capitales, rentas y personas, la atractividad de los territorios se haconvertido ahora en un verdadero instrumento de política económica. Y son múltiples las herramientas de esa atractividad: Tipo de cambio, coste del trabajo, infraestructuras, fiscalidad... que influyen en los diversos factores de costes globales de la producción. Tanto y tan bien que, en la actualidad, todos los Estados, todas las empresas, todas las personas físicas tienen que afrontarla directa oindirectamente.

Si examinamos la literatura dedicada a esa materia de competición fiscal, se da uno cuenta de la carencia de visión global de un tema que a menudo se suele enfocar únicamente desde el punto de vista técnico.

Y de ahí que sean varios los retos que tengamos que afrontar si queremos analizar los fenómenos de competición fiscal: explorar primero la multiplicidad de aspectosincluyendo las estrategias de puesta en práctica, y luego las consecuencias en términos de opciones de sociedad. El último reto y quizás el más importante consistirá en formular propuestas para limitar los efectos destructores de lo que algunos no dudan en llamar la “guerra fiscal”.

Este artículo que tiene la ambición de progresar en la definición del perímetro e impacto de las cuestiones decompetición fiscal tratará de aceptar esos retos.

1. Primero veremos que la movilidad de las bases de tributación desempeña un papel fundamental en las cuestiones de competición fiscal. Esta puede tomar formas clásicas de competición por los tipos o las bases de tributación, pero también puede tomar formas atípicas a través de inspecciones fiscales o amnistías fiscales. En mi desarrollo pongo derelieve la existencia de “zonas grises” como impuestos locales o cotizaciones sociales que inducen notable opacidad en las comparaciones internacionales, pero que los inversores integran. Refiriéndose a los paraísos fiscales, forma acabada de competición fiscal, trataré de indicar cómo el rol que juegan es desestabilizador para los recursos fiscales de los Estados.

2. Luego expondré los efectos dela competición fiscal. Algunos son positivos como la incitación para administrar mejor los rarificados recursos, mientras otros introducen considerables transferencias de cargas entre agentes económicos, particularmente perjudiciales para los pobres y la clase media. Así pues, tras las políticas fiscales se eligen opciones de sociedad que no son neutrales en términos de cohesión social.

3.Para terminar, podremos ver que si bien una armonización fiscal completa no es deseable ni contemplable, se tomaron iniciativas interesantes a nivel de la Unión Europea para limitar la competición “desleal”. Pero, más allá de esta experiencia europea, cabe manifestar una voluntad más clara para respaldar prácticas que resultan estructurantes en la oferta de servicios públicos (educación, salud,seguridad social) y por ende para la calidad de la cohesión social.


Abstract

Fiscal competition is not new as a theory, but its growing importance has made it a topical issue. The aim of this article is to further define it, its scope and its impact on social cohesion.
First we will see that alongside its traditional forms, it can sometimes behave in surprising ways. We will then examine itseffects – positive and negative.
Finally, we will see that although fiscal harmonisation is neither desirable nor possible, there must be a framework in order for states to be able to carry out proactive social policies.
Introducción

Exceptuando Robinson Crusoe en su isla, todos los demás habitantes del planeta están directamente afectados por los fenómenos de competición fiscal. Sus formas...