Precios de transferencia

INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
EL ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA ENTRE PARTES RELACIONADAS Y EL DICTAMEN PARA EFECTOS FISCALES

Antecedentes El CPR que dictamina estados financieros para efectos fiscales está obligado a emitir dentro del informe sobre la situación fiscal del contribuyente si éste cumplió con sus obligaciones en materia de precios de transferencia. Para larevisión de las operaciones celebradas con partes relacionadas o inter compañías, es conveniente que el auditor se apegue a los boletines normativos emitidos por la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria (CONPA) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, destacando el boletín 4080 “Efectos del trabajo de un especialista en el dictamen del auditor”, boletín 5050 “Utilización del trabajo deun especialista” y boletín 5060 “Partes relacionadas”. Marco legal El artículo 86 de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece que los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en el Título II, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta ley, tendrán las siguientes: “… XII. Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de contribuyentes quecelebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables, la cual deberá contener los siguientes datos: a) El nombre, denominación o razón social, domicilio y residencia fiscalde las personas relacionadas con las que se celebren operaciones, así como la documentación que demuestre la participación directa e indirecta entre las partes relacionadas. b) Información relativa a las funciones o actividades, activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operación. c) Información y documentación sobre las operaciones con partes relacionadas y susmontos, por cada parte relacionada y por cada tipo de operación de acuerdo a la clasificación y con los datos que establece el artículo 215 de esta Ley. d) El método aplicado conforme al artículo 216 de esta Ley, incluyendo la información y la documentación sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo de operación. Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresosen el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de

$13,000,000.00, así como los contribuyentes cuyos ingresos derivados de prestación de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3,000,000.00 no estarán obligados a cumplir con la obligación establecida de esta fracción, excepto aquellos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penúltimo párrafo delartículo 215 de esta Ley. (Cuando dichas operaciones se lleven a cabo con partes relacionadas ubicadas en paraísos fiscales) . . .” “XIII. Presentar conjuntamente con la declaración del ejercicio, la información de las operaciones que realicen con partes relacionadas residentes en el extranjero, efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior, que se solicite mediante la forma oficial queal efecto aprueben las autoridades fiscales.” …” “XV. Tratándose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas, éstas deberán determinar sus ingresos y deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables. Para estos efectos, aplicarán los métodosestablecidos en el artículo 216 de esta ley, en el orden establecido en el citado artículo”… Objetivo del presente documento El objeto del presente documento es sugerir la redacción del informe sobre la revisión de la situación fiscal de una empresa auditada para efectos fiscales, y en el dictamen sobre los estados financieros de la misma, como consecuencia del incumplimiento de las obligaciones en...