Presentación de reformas tributario 2011

Objetivos

REFORMAS
TRIBUTARIAS 2011

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DIVULGADORES:
Tito Ramírez (SGC)
Joselyn Colorado (Estudios Jurídicos)
Hector Ortiz (Call Center

1. Objetivos Macro
Garantizar la sostenibilidad fiscal del país.
• Incremento de los ingresos tributarios
• Racionalización y mayor eficiencia del gasto
Cumplimiento de las metas de mediano plazo.
2. Objetivos de laReforma
Establecer un mejor sistema de redistribución de la
carga tributaria.
• Mayor exención a los sectores con menores ingresos.
• Mantener la carga tributaria a los sectores con ingresos
medios .
• Mayor solidaridad a los sectores de ingresos altos.
Simplificación tributaria para los asalariados puros
Equiparación de la tributación para las personas
jurídicas a los estándares regionales2

1

Impuesto a la Renta en C.A., Panamá y Rep. Dominicana

Contenido

Tasas del Impuesto a la Renta a 2010

1

Código Tributario
2

Impuesto sobre la Renta

Nuevas tasas con Propuesta de Reforma
P . Jurí dicas

30.0%

25.0%

31.0%

30.0%

30.0%

30.0%

31.0%

P . Naturales

30.0%

25.0%

25.0%

30.0%

25.0%

25.0%

31.0%

N/A

N/A

1%1%

1%

Activos Brutos

Activos Netos

Ingresos Brutos

4.67%
Ingresos
G ravables

3% T asa General;
10% no
domiciliados y
5% domiciliados
cuando no se ha
pagado ISR

10%

10%

Impuesto M í nimo:
Base Imponible

Dividendos

15% Tasa
General y 5%
por bolsa de
valores

N/A

10% general
5% de Rentas
Exentas
20% Acciones al
Portador

1%
Activo Neto

N/A3

2

Cambios al Art. 151 CT, Pago a Cuenta
Se incluyen como obligados al pago a cuenta a las uniones de
personas, sociedades de hecho e irregulares.

1

Se incrementa la tasa del anticipo a cuenta del 1.5% al 1.75%.
Se mantienen las tasas reducidas de pago a cuenta para
determinadas actividades. Ej.:

REFORMAS AL CÓDIGO
TRIBUTARIO

Actividad

% reducido

Actividadexclusivamente agrícola y ganadera

0.00%

Distribución de diesel y gasolina por personas naturales.

0.00%

Servicio de Transporte público de pasajeros.

0.30%

Distribución por personas naturales de bebidas,
productos comestibles y de higiene personal con precios
asignados por su proveedor.

0.30%

3

Reformas a Ley de Impuesto sobre la Renta
2

REFORMAS A LA LEY DEL
IMPUESTOSOBRE LA RENTA
2.1

Personas Naturales Asalariados
2.1

2.2

Personas Jurídicas y Naturales Rentas Diversas
a

Incremento de Tasa ISR s/Renta Neta

b

Personas Naturales Asalariadas

Impuesto a Distribución de Utilidades

c

Pago Mínimo al Impuesto sobre la Renta

4

PERSONAS NATURALES ASALARIADAS

PERSONAS NATURALES ASALARIADAS

Cambios al numeral 7 Art. 29 LISRCambios al literal b) Inc. 3°Art. 33 LISR

Se eleva el techo de la renta obtenida de $ 5,714.29 a
US$ 9,100.00 para tener derecho a una deducción fija;
además no están obligados presentar la declaración.
Aumento de la deducción fija de asalariados a
US$1,600.00 y se le permite la deducción del ISSS.
(Antes sólo deducción US$ 1,371.43)
Se aclara que la deducción fija no estará sujeta acomprobación para los asalariados con renta obtenida
igual o inferior a US$ 9,100.00.
Se aclara que los asalariados con rentas mayores a
$ 9,100.00 tendrán derecho a las deducciones de
erogaciones sociales (donaciones, Cuotas sindicales) y
las de educación y salud.

Se actualiza el monto de renta
obtenida a US$ 9,100.00 para
reconocer las deducciones de
$ 800.00 por educación y a los
$ 800.00por gastos médicos, a los
asalariados cuya renta obtenida
exceda de dicho monto.

Por renta obtenida, se comprende el total de las rentas,
sean éstas gravadas, no gravadas o excluidas.

5

PERSONAS NATURALES ASALARIADAS

Cambios al Art. 37 LISR
Se cambia el acápite a “Cálculo del impuesto de personas
naturales, sucesiones y fideicomisos.
Se hace expreso que con base a ese artículo...