Prestaciones de prevision social

INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO

OBJETIVO
El participante conocerá quienes pagan el ISR de sueldos y salarios y quienes son asimilados, sabrá calcular el ISR aplicando la tarifa del Artículo 113. 177, así como identificar y determinar los ingresos exentos y grabados por remuneraciones de previsión social, indemnización o terminación dela relación laboral, aguinaldo, primas y el cálculo del ISR anual.
El Título IV de la Ley del ISR se refiere a las personas Físicas y está estructurado de la siguiente forma:

1. DISPOSICIONES GENERALES
Capítulo.- Ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado (Sueldos y salarios)
Capítulo II.- Ingresos por Actividades empresariales y profesionalesSección I.- De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales
Sección II.- del régimen intermedio de las personas físicas con actividades empresariales
Sección III.- Del régimen de pequeños contribuyentes

Capítulo III.- De los Ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles.
Capítulo IV.- De los Ingresos por enajenaciónde bienes.
Capitulo V.- De los Ingresos por adquisición de bienes.
Capítulo VI.- De los Ingresos por intereses.
Capítulo VII.- Delo los Ingresos por obtención de premios.
Capítulo VIII.- De los Ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales.
Capitulo IX.- De los demás ingresos que se obtengan.
Capitulo X.- De los Requisitos de las deducciones.Capitulo XI.- De la Declaración anual

2. SUJETOS
El artículo 106 de la LISR, establece que están obligados al pago del impuesto, las personas físicas, cuando realicen los siguientes actos o actividades:
a) Residentes en México: por los ingresos que perciban en efectivo, bienes, crédito, servicios o de cualquier otro tipo
b) Residentes en el extranjero: Cuando realicen actividadesempresariales o presten un servicio personal independiente

3. INGRESOS GRAVADOS ARTÍCULO 110 DE LA LISR
Artículo 110. Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia dela terminación de la relación laboral.

4. CONCEPTO DE SALARIO.
El artículo 82 de la LFT, el salario es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo.
Remuneraciones que integran al salario para efectos laborales.
Según el art. 84 de la LFT, el salario se integra con los siguientes conceptos:
a) Pagos en efectivo por cuota diaria
b) Gratificaciones
c) Percepcionesd) Habitación
e) Primas
f) Comisiones
g) Prestaciones en especie
h) Cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.

El artículo 110 de la LIS y 137 del RISR, establece que se considera ingreso por la prestación de un servicio subordinado:
a) Salarios
b) Prestaciones que deriven de la relación laboral
c) PTU
d) Prestaciones recibidas como consecuenciade la terminación de la relación laboral
e) Las becas otorgadas a personas que hubieren asumido la obligación de prestar servicios a quien otorga la beca
f) La ayuda, compensaciones para renta de casa, transporte o cualquier otro concepto que se entregue en dinero o en bienes, sin importar el nombre con el cual se les designe.
g) Las propinas. Según el criterio normativo 60/2007/ISR, de lacompilación de Criterios Normativos del SAT, las propinas constituyen un ingreso para el trabajador.

5. MOMENTO DE CAUSACIÓN
Se entiende que los ingresos los perciben en su totalidad quien realice el trabajo, los ingresos en crédito se declararán y se calculará el impuesto hasta el ejercicio en que efectivamente sean cobrados.

6. TRATAMIENTO FISCAL DE LAS REMUNERACIONES PARA QUIEN LAS PAGA...