Presupuesto Maestro

Componentes del Presupuesto Maestro en Empresas Industriales
Presupuesto de Ventas

La base sobre la cual descansan el presupuesto de ventas y las demás partes del presupuesto maestro es el pronóstico de ventas. Si este pronóstico ha sido preparado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestan serán mucho más confiables. Por ejemplo, el pronóstico de ventassuministra los datos para elaborar presupuestos de producción, de compra, de gastos de veta y administrativos. Si el pronóstico de ventas es erróneo, los presupuestos relacionados serán menos confiables.
En muchas compañías, el pronóstico de ventas empieza con la preparación de estimaciones de ventas realizadas por cada uno de los vendedores. Luego estas estimaciones se remiten a los respectivosgerentes de distrito. Aquí, los procedimientos de pronóstico varían mucho. Por lo general, los gerentes de distrito revisan las estimaciones y hacen ajustes con base en la información adicional o en su propia experiencia. Después las estimaciones se consolidan y se remiten al gerente general de mercadeo para su revisión y aprobación. Antes del inicio del proceso, algunos datos básicosexternos e internos son desarrollados por el departamento del gerente general de mercadeo o un departamento especializado en investigación de mercados. En algunas compañías, esta información, queda a disposición de los gerentes de distrito e incluso del personal de ventas, como ayuda para el desarrollo del pronóstico.
En otras compañías, la información queda a disposición sólo del gerente de ventas.Las consideraciones de tipo general que suelen realizarse con esos datos son las siguientes: condiciones económicas generales, ventas y utilidades de la industria, condiciones del inventario general y condiciones competitivas. También puede proporcionarse una información interna en forma conveniente, tal como ventas y utilidades pasadas de la compañía por producto, vendedor territorio y canalesde distribución. Por lo general, un producto presenta un patrón de tendencia estacional que difiere del patrón de cualquier otro producto. Esta tendencia debe ser tenida en cuenta cuando se va a determinar el pronóstico anual y al fijar las ventas esperadas para los meses siguientes.
Para que la ilustración sea rápida y sencilla, se supone que la Compañía Chadwick fabrica y vende un soloproducto y que emplea un solo canal de distribución. Con más productos debe hacerse un pronóstico por aparte para cada uno de ellos. Si se usa más de un canal de distribución, el pronóstico de cada producto debe presentar una clasificación por canales de distribución, por ejemplo, mayoristas, intermediarios y minoristas. Un análisis de ventas por canal de distribución muestra la cantidad con que cadauno de los tipos está contribuyendo a las ventas y a la utilidad neta.



Presupuesto de Ventas
Primer Trimestre del 20XX

Enero Febrero Marzo
Unidades 2.955,00 3.125,00 3.320,00
Valor 33,00 33,00 33,00
Total 97.515,00 103.125,00 109.560,00


Presupuesto de ProducciónLas cantidades del presupuesto de producción deben estar estrechamente enlazadas con las del presupuesto de ventas y los niveles deseados de inventario. En esencia, el presupuesto de producción es el presupuesto de ventas ajustado por los cambios del inventario. Antes de adelantar trabajos en el presupuesto de producción, debe determinarse si la fábrica puede producir las cantidades estimadas enel presupuesto de ventas. La producción debe ser planeada a un nivel eficiente, de modo que no haya grandes fluctuaciones en la nómina de empleados. Para estabilizar la nómina de empleados también es necesario mantener los inventarios en un nivel eficiente. Si los inventarios son demasiado bajos, la producción puede ser interrumpida; si son muy altos, el costo de manejo puede ser exagerado....