principio de causualidad

EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
PARA LA DEDUCCIÓN
DEL GASTO

EXCLUSIVO PARA SUSCRIPTORES - CAMPAÑA 2009

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El Principio de Causalidad
para la Deducción del Gasto

1. Aspectos Generales
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2. Principio deCausalidad
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3. Criterios conformantes del Principio de Causalidad
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4. Agrupación de Gastos según el Principio de Causalidad
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5. Criterios Jurisprudenciales
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1. Aspectos Generales
En línea con lo desarrollado por la doctrina tributaria es sabido que, uno de los
Principios sobre los cuales se sostiene el
Impuesto a la Renta (IR) no es otro que el
Principio de Causalidad. En efecto, yen
términos sencillos, para obtener el IR debe
aplicarse la alícuota correspondiente (para
el caso de sujetos perceptores de rentas
de tercera categoría: 30%) sobre la renta
neta. Hemos de precisar que para efectos
del presente trabajo nuestra referencia la
constituyen personas que desarrollan actividad empresarial (naturales con negocio o
jurídicas). Nótese que hacemos alusión a untérmino: renta neta. Pues bien, la renta neta
no es otra que aquella que se obtiene luego
de deducir determinados gastos necesarios
de la renta bruta para producir y/o mantener
la fuente generadora de ésta (renta bruta).
Así las cosas, podemos señalar, de manera
gráfica, que la renta neta se obtiene de la
siguiente manera:

OPCIONES TÉCNICAS PARA
DETERMINAR LA RENTA NETA


1. RENTANETA = RENTA BRUTA – DEDUCCION DE OFICIO
2. RENTA NETA = RENTA BRUTA
3. RENTA NETA = RENTA BRUTA – GASTOS
NECESARIOS

2. Principio de Causalidad
El tercer caso corresponde a la determinación de la Renta Neta en aplicación
del principio de causalidad tributario. ¿Qué
implica dicho principio?, por regla general determinar la Renta Neta en base a la
causalidad de los gastos con laactividad
generadora de renta resulta ser el método
más exacto y justo, ya que en virtud de
él se permite la deducción de gastos que
guardan relación causal directa (1) con la
generación de la renta o con el mantenimiento de la fuente en condiciones de
productividad, en la medida que el gasto

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(1) Considérese también aquella “relación casual indirecta” toda vez que nuestralegislación del IR se adhiere a la
tesis doctrinaria que propugna la deducibilidad de los gastos bajo una concepción “amplia”.
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
© Derechos Reservados - Agosto 2008

INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE



El Principio de Causalidad para la Deducción del Gasto

no se encuentre limitado o prohibido por
la norma tributaria.
Resulta importante mencionarque en
nuestra legislación nacional del Impuesto a
la Renta, el principio de causalidad tributario se encuentra recogido sólo respecto de
contribuyentes domiciliados perceptores de
rentas de tercera categoría (Primer párrafo
del artículo 37º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta). Asimismo, el referido artículo
37º agrega que el gasto será deducible en la
medida que no se encuentreexpresamente
prohibido por ley. Cabe indicar que los gastos que no son admitidos expresamente son
aquellos que se encuentran contemplados
en el artículo 44º y que en algunos supuestos constituyen una reiteración respecto a
la no deducibilidad por la inobservancia del
Principio de Causalidad. Así tenemos que el
inciso a) del precitado artículo 44º dispone
que constituyen gastos reparables...