Principios constitucionales del derecho financiero

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LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO.

Definimos el sistema tributario como un conjunto de tributos interrelacionados que se aplican en un país en un momento determinado. Ese sistema fiscal implica la vigencia normativa, explícita o implícita, de los llamados principios de la imposición, que generan dentro del sistema determinadas relaciones generales que los caracterizan.Estos principios de las imposiciones en los estados modernos se encuentran jurídicamente formulados en una norma de rango superior, lo que implica que las decisiones del legislador concurrirán en el sentido de afirmación de los mismos. Es lo que se denomina “los principios constitucionales de la imposición”, que protegen al ciudadano en tanto fijan limites al poder de imposición y también, ensu desarrollo, definen las características del sistema, así, pueden disponer que los impuestos sean proporcionales con lo que en alguna medida restringen la progresividad, o en su caso, que el sistema tributario sea neutro o predomine la acción extrafiscal.

Sin embargo, este conjunto de principios y normas que rigen el poder financiero del estado y son recogidas en las cartasconstitucionales, con impacto patrimonial en el estado y en los integrantes de la sociedad, requiere que en su interpretación, no solo se atiendan los principios tributarios sino que se los vincule con el plexo garantista que surge de dichas cartas.

Lo dicho esta implicado en las palabras simples y sabias de Sainz de Bujanda cuando observa que “la dimensión jurídica constitucional de la Hacienda constituye uningrediente básico de este sector del ordenamiento; pero no debe servir para escindirlo internamente en dos partes o bloques institucionales”, recordándonos que el orden jurídico es uno solo, y que las categorías son herramientas para su estudio, sin dejar de señalar que en ese orden jurídico la misión del derecho constitucional es encauzar el ejercicio del poder por el derecho y garantizar laslibertades publicas, en una concepción de estado de derecho que no se basta con el imperio de la norma literal sino que impregna de una determinada concepción de justicia, a través de la técnica jurídica, eliminando la arbitrariedad del acoso del estado.

Se ha dicho que el principio de llamar a cada integrante de una sociedad a participar en las necesidades publicas en razón de su potenciaeconómica se remonta en sus líneas esenciales a los ideales de justicia distributiva formulados por los filósofos griegos.

En ese sentido y preocupado por una administración tributaria que conciba a la recaudación de impuestos como una creciente propensión al pago en cumplimiento voluntario de la obligación tributaria en que el elemento del consenso obra con más fuerza que la penalidad, quedeviene del incumplimiento, he señalado en mi trabajo sobre equidad en la administración de los impuestos que:

“ Si se aspira a que los ciudadanos participen sin resistencias pasivas en la financiación de la actividad publica, es decir que posibiliten al Estado –como organización política de la comunidad nacional- los medios económicos para atender el costo de producción de los servicios públicosy actividades similares encomendadas a su cuidado, resulta necesario que la participación de cada uno se ajuste no solo a un modelo normativo legal, sino que este se conciba con sustento, por encima de cualquier otro atributo en los principios de justicia y equidad, de manera tal que la fiscalidad constituya un núcleo normativo respetable y respetado, al que todos se encuentren sometidos, sinexcepciones, exclusiones o privilegios”



1. LA CAPACIDAD ECONOMICA

En general, se estima que la racionalidad de la tributación depende en algún grado de la capacidad económica o contributiva de las personas individuales o colectivas, opinión compartida, entre otros, de Benvenuto Griziotti. En el fondo, esta concepción atiende a ideales de justicia distributiva.

Así el Art. 53 de la...
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