Principios de la tributacion

RELACION JURÍDICO TRIBUTARIA

1. CONCEPTO:
Es el conjunto de derechos y obligaciones que la legislación tributaria impone al estado, al contribuyente y a terceros

2. CLASIFICACIÓN:
Se clasifica en :
✓ Obligación Tributaria: Obligación de pagar el tributo (Acreedor = Estado / Contribuyente = Deudor) Es una obligación de dar.

✓ Obligacionesaccesorias: Conjunto de obligaciones que tienen por objeto garantizar el pago del tributo (Ayudar al SII a fiscalizar) Son obligaciones de hacer

✓ Devoluciones de impuestos: Cuando el contribuyente paga indebidamente , doble o en exceso, el Estado se ve en la obligación de pagar al contribuyente (Acreedor = Contribuyente / Deudor = Estado)

3. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
a)Concepto: Es un vínculo en virtud del cual el Estado exige al contribuyente el pago de un tributo por haberse verificado en él el hecho gravado establecido por la ley.
b) Características:
Obligación legal: Su fuente está en la ley
El Congreso Nacional es el Único que puede crear leyes y tributos
Derecho Público:Las partes no pueden modificar la obligación misma, no pueden discutir su contenido.
c) Elementos:
- Acreedor: Estado de Chile, éste actúa a través de dos organismos:
- SII: Fiscaliza al contribuyente e interpreta el Derecho Tributario-.
- TESORERÍA GENERAL DE LA REPUBLICA: Recauda los tributos y cobra alcontribuyente cuando no quiere pagar. También actúa a través del Servicio General de Aduanas (Comercio Internacional) y Municipalidad (fiscaliza y cobra impuestos municipales)
- Deudor: Es aquella persona obligada al pago del tributo por haber verificado o ejecutado el hecho gravado establecido por la ley. Art. 8 Nº 5

REGLA GENERAL:
1. El deudorejecuta el hecho gravado
2. Está obligado legalmente al pago del tributo
3. Debe soportar patrimonialmente el pago del tributo.
Existen dos situaciones excepcionales:
1. Sustituto o agente de retención: Es aquella persona que está obligada legalmente al pago de un tributo que no soporta patrimonialmente. (Da seguridadal Estado)

ACREEDOR SUSTITUTO O SUJETO PASIVO
AG. DE RETENENCION
ESTADO VENDEDOR COMPRADOR

IVA
2. Responsable del Impuesto: Es aquella persona que debe pagar un tributo a pesar de no haber incurrido en el hecho gravado.

-Hecho Gravado: Aquella conducta señalada por la Ley cuya ejecución genera la obligación de pagar un tributo.

1. Vender / Prestación de servicios (Ley de IVA)
2. Percibir una renta (Variación de Patrimonio)
3. Tenencia de un bien. (Injusto: porque no distingue la capacidad contributiva aun cuando tengan fuerza patrimonial distinta, pagan el mismo tributo
4.Recibir una herencia
5. Celebración de un acto jurídico (Ley de timbres y estampillas)

Legalidad del tributo: No hay tributo sin ley.
Solo son hechos gravados aquellos que la ley reconoce como tales.
II.- GARANTÍAS Y ACCIONES CONSTITUCIONALES EN DERECHO
TRIBUTARIO.
1.- Garantías o Principios Constitucionales Tributarios.
Estas garantías y principios son los siguientes:
a) Principiode legalidad.
Conforme a este principio, no puede establecerse ningún tributo o carga
impositiva sino por medio de una ley. Se sostiene que no hay tributo sin ley (nullum
tributum sine lege), lo cual significa que no puede existir un tributo sin una ley
dictada previamente y que lo establezca en forma expresa. En términos genéricos
se sostiene que en un Estado de Derecho nadie puede ser...