Procedimientos para realizar los Asientos de Ajuste (situaciones)

Situación 1: Asiento para amortizar gasto pagados por adelanto

A veces la administración de la empresa cancela por adelanto cierto gasto de vital importancia. Estos gastos pueden ser, por ejemplo, póliza de seguro, gasto de publicidad, gasto de alquiler, artículos de escritorio, artículos de mantenimiento y limpieza etc.
En contabilidad hay dos maneras de registrar estos gastos pagados poradelanto: una de ella consiste en registrarlos como un activo; la otra consiste en registrarlos directamente como gastos. El contador debe decidir una opción para el registro según lo contemplado en el sistema contable implantado por la empresa. Sea cual fuera el asiento de Diario realizado, en el momento del cierre del ciclo económico es necesario efectuar un asiento de ajuste para sincerar elmonto del gasto que realmente te hizo durante el periodo.
El procedimiento contable a seguir en ambos casos es el siguiente:
Primer caso: Registro inicial como activo

Consideremos como ejemplo que el 01 de octubre de 2009, la empresa X adquirió una póliza de seguro contra incendios por Bs. 3.600 anuales y canceló con cheque. El asiento en el Libro Diario será el siguiente:
01/10/2009
Seguropor adelanto
3.600


Banco

3.600

Póliza de seguro contra incendio, cancelada con



Cheque Nº XXX








Luego del pase al Libro Mayor General, la cuenta del activo seguro pagado adelantado reflejará el siguiente saldo:
Seguro pagado por adelanto
FECHA
Concepto
DEBE
HABER
SALDO
01/10/09
Seguro contra incendio
3.600

3.600






Para el 31 dediciembre, fecha en que la empresa cierra su ciclo económico, el Balance de comprobación no muestra el monto del gasto incurrido por concepto de seguro. Tampoco el saldo de la cuenta Seguro pagados por adelanto es el verdadero, pues el derecho que la empresa tiene sobre este activo ha disminuido con el avance del tiempo; recomendamos que la póliza tiene una vigencia de una año y que desde el momentode su compra hasta el cierre del ciclo contable han transcurrido 3 meses exactos.

El Asiento de Ajuste que corresponde en este primer caso es in cargo a la cuenta de gastos y un crédito a la cuenta de activo, como se muestra en el siguiente ejemplo:
31/12/09
Gasto de seguro
900


Seguro pagado por adelanto

900

Ajuste para registrar los gastos de



Seguros hechosAl hacer los respectivos pases al Libro Mayor General, estas cuentas reflejarán los siguientes saldos
Gastos de Seguro
FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
31/12/09
Asiento de ajuste
900

900






Seguro pagado por adelanto
FECHA
CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
01/10/09
Seguro contra incendio
3.600

3.600
31/21/09
Asiento de ajuste

900
2.700






Después deefectuar el Asiento de Ajuste y los traslados al Libro Mayor, estas dos cuentas si reflejan el monto exacto de sus saldos.

Segundo caso: Registrado inicialmente como gasto
Otra forma de registrar los gastos pagados por adelanto consiste en anotarlos de una vez bajo una cuenta de gastos. Siguiendo con el mismo ejemplo anterior, el asiento de Diario General en el momento de adquirir la póliza deseguro será la siguiente:

01/10/09
Gasto de seguro
3600


Banco

3600

Para registrar compra de una póliza de seguro



Contra incendios, cancelada con cheque Nº xxx







El Asiento de Ajuste que corresponde a este segundo caso es efectuar un cargo a la cuenta del activo pagado por adelantado y un crédito a la cuenta de los gastos, como lo muestra el siguiente ejemplo:31/12/09
Seguro pagado por adelanto
2.700


Gasto de seguro

2.700

Para ajustar los gastos de seguro del



Ciclo económico que se cierre







Situación 2: Asiento para amortizar ingresos cobrados por anticipación

Así como la empresa cancela por adelanto algunos gastos, también se dan cosos en que ciertas transacciones se cobran en efectivo antes de que los bienes o...