Proceso De Fiscalizacion

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Mg. CPC Ligia Ortega P

FISCALIZACIÓN
 DEFINICIÓN: Procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta determinación de la obligación tributaria incluyendo la

obligación tributaria aduanera así como el cumplimiento de las obligaciones formales relacionadas a ellas. (Reglamento de Fiscalización de SUNAT- D.S. 085-2007-EF)

FISCALIZACIÓN
CONCEPTO: Inspeccionar, verificar y comprobar la exactitud y veracidad de los hechos económicos con trascendencia tributaria

que declaran los contribuyentes, correlativamente. Esta facultad de la Administración Tributaria genera un deber para el contribuyente (precepto de tolerar) a fin de facilitar la labor de los inspectores fiscales. La negativa constituye infracción sancionable. (Pedro FloresPolo)

TIPOS DE FISCALIZACIÓN
Se clasifican en:  a) Auditorias: alcance están destinadas a verificar en forma significativa el grado de cumplimiento y la correcta determinación de las obligaciones tributarias y aduaneras.  b) Verificaciones: alcance están destinadas a verificar en forma selectiva, específica o puntual el cumplimiento y determinación de las obligaciones tributarias y aduaneras. c) Otras acciones: distintas a las anteriores, pudiendo ser de carácter masivo y/o sorpresivo, cuyo alcance están destinadas a verificar la comprobación o constatación de ciertos hechos o acontecimientos que inciden en el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras de los deudores tributarios o terceros.

INICIO DE LA FISCALIZACIÓN
Se inicia en la fecha en que surte efectos lanotificación al sujeto fiscalizado de la Carta que presenta al Agente Fiscalizador y del primer Requerimiento. Si se notifican en fechas diferentes los referidos documentos, el procedimiento se considera iniciado en la fecha que surte efecto la notificación del último documento.

DOCUMENTOS EMITIDOS
1)Cartas: presentación, ampliación, reemplazo, suspensión o prórroga, cualquier otrainformación que deba notificarse. 2)Requerimientos: de documentación, de sustentación, conclusión. 3) Actas: constancia de solicitud art. 7°, otros hechos constatados.

PLAZO DE FISCALIZACIÓN
- Debe efectuarse en el plazo de un (01) año computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la documentación requerida en el primer requerimiento.

FINALIZACIÓN DELPROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Concluye con la notificación de las resoluciones de determinación y/o en su caso las resoluciones de multa.

FISCALIZACIÓN EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO
 Artículo 59°.- Determinación de la obligación tributaria  Artículo 60°.- Inicio de la determinación de la obligación tributaria  Artículo 61°.- Fiscalización o verificación de la obligación tributaria efectuada porel deudor tributario  Artículo 62°.- Facultad de fiscalización  Artículo 62°A - Plazo de fiscalización  Artículo 63°.- Determinación de la obligación tributaria sobre base cierta y presunta

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN (Art.62-A)
1. Plazo de duración de la fiscalización 2. Prórroga del plazo: supuestos 3. Excepciones al plazo 4. Efectos del plazo

5. Vencimiento del plazo
6.Suspensión del plazo

1. Duración de la Fiscalización
Debe efectuarse en un plazo máximo de un (1) año, contado desde que el deudor tributario entregue toda la información solicitada mediante el primer requerimiento notificado por la SUNAT, en ejercicio de su facultad de fiscalización. No corre dicho plazo si se entrega parcialmente dicha información.

2. Prórroga de la FiscalizacionExcepcionalmente, puede efectuarse por un año más, en los siguientes supuestos: -La fiscalización sea compleja, debido a entre otras causas- al elevado volumen de operaciones, por dispersión geográfica de las actividades, etc. -Se oculten ingresos o ventas u otros hechos que determinen indicios de evasión fiscal -El deudor tributario sea parte de un grupo empresarial u otras formas asociativas.

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