Procesos De Auditoria

PROCESO DE LA AUDITORIA
1. Objetivo de una Auditoria de Estados Financieros
El objetivo de una auditoria de estados financieros es facilitar al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados respecto de todo lo importante de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable. De igual forma detectar y prevenir fraudes, errores contables yde operación, promover la eficiencia operativa de la entidad, verificar el cumplimiento de los objetivos, políticas, planes, leyes y reglamentos de la entidad auditada. El auditor después de haber evaluado todos estos aspectos podrá emitir una opinión sobre si los estados financieros cumplen con una normativa legal o normativa técnica según sea su caso.
La contabilidad en nuestro mediopuede ser preparada de acuerdo con siete marcos de referencia los cuales se detallan a continuación:
* Ley del Impuesto sobre la Renta Decreto 26-92
* Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
* Sistema Contable de lo Percibido
* Sistema Contable del Percibido Modificado (Entidades Bancarias)
* USGAAP (Principios Contables de EEUU)
* NIIF Normas Internacionalesde Información Financiera
* SIAF Sistema Integrado de Administración Financiera y Control (Contabilidad Gubernamental)

2. Conducción de una Auditoria de Estados Financieros
La conducción de una auditoria de estados financieros puede ser desarrollada de acuerdo con dos normativas o marcos de referencia los que se describen a continuación:
* NAGA´S Normas de Auditoria GeneralmenteAceptadas (Derogadas por las NIAS según resolución 22/01/08)

* NIA´S Normas Internacionales de Auditoria (adoptadas por IGCPA según resolución 22/01/08)

En Guatemala la adopción de estas normativas se encuentra regulado por el Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores. Actualmente se encuentran vigentes los siguientes marcos de referencia:
* NIIF NormasInternacionales de Información Financiera (Preparación de Estados Financieros)

* NIA´S Normas Internacionales de Auditoria (Conducción de Auditorias de Estados Financieros)

De acuerdo con la normativa adoptada por el Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores todo profesional en su calidad de Contador Público y Auditor Independiente deberá conducir una auditoria de estadosfinancieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria
A continuación se describen las diferentes etapas que conlleva la realización de una auditoria de estados financieros.

3. Fase Inicial
3.1 Entrevista Preliminar (NIA 210)
Consecuentemente de haber sido solicitado por un cliente para la realización de un trabajo de auditoría el primer paso consiste en la realizaciónde la entrevista preliminar con el cliente. Generalmente el lugar, hora y fecha de la misma es fijada por el cliente.
El objetivo principal de la entrevista preliminar se orienta en conocer las principales generalidades del negocio, el volumen de operaciones, el número de los empleados y sus labores en general, y los registros, libros y documentación contable que este en operación.
Medianteesta entrevista el cliente comunica al auditor las principales inquietudes y áreas de riesgo hacia donde desea la auditoria sea orientada o espera los controles sean evaluados.
Para el auditor la entrevista preliminar es de gran importancia debido a que permite obtener los datos necesarios o cuando menos los más indispensables para hacer una apreciación, aun cuando sea aproximada, de los honorariosque deben cobrarse. Esta estimación es importante ya que es determinante para la contratación o no de los servicios profesionales del auditor. La estimación de dichos honorarios se realiza en la siguiente fase.
3.2 Propuesta de Servicios Profesionales (NIA 210)
Luego de realizada la entrevista preliminar el auditor deberá presentar al cliente su propuesta de servicios profesionales. La...