programa de auditoria

PROGRAMA DE AUDITORIA – DISPONIBLE
I. FINALIDAD
La finalidad de la auditoria al componente “Disponibilidades y Tesorería” es la de contribuir al fortalecimiento de los sistemas de control interno y reducir el riesgo de que el contribuye incurra en un supuesto para la aplicación de la determinación sobre base presunta. (Art. 72°-A Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia desaldos negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias).
II. OBJETIVO GENERAL
El objetivo general de la auditoria al componente “Disponibilidades y Tesorería” es obtener suficiente evidencia respecto a la veracidad, integridad y la adecuada valuación y exposición de los saldos de caja y bancos; revisando además cada uno de los componentes y cuentas relacionados a lapresunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias.
III. OBJETIVOS ESPECIFICOS
Objetivo 1: Verificar la veracidad de las transacciones que dan lugar a cobros, pagos y otros movimientos en el rubro caja y bancos y sus efectos tributarios.
Objetivo 2: Verificar la totalidad y correcta contabilización delas transacciones (integridad) y sus efectos en las cuentas de resultado para efectos tributarios.
Objetivo 3: Verificar la correcta valuación de los saldos y movimientos del disponible y sus efectos tributarios.
Objetivo 4: Verificar la incidencia tributaria de la clasificación contable de las cuentas del disponible (exposición).
IV. ALCANCE
La revisión comprende el componente “Disponibilidady Tesorería” correspondiente al periodo de Enero a Diciembre de 2011, y sus incidencia tributarias en el Impuesto a la Renta y el IGV.
Se tomó como referencia que la empresa fue fiscalizada por el Ejercicio Gravable 2010, en la cual le aplicaron la presunción establecida en el Art. 72°-A Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos yegresos de efectivo y/o cuentas bancarias.


V. BASE LEGAL:

T.U.O. DEL CODIGO TRIBUTARIO
ARTÍCULO 62°. FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
Artículo 63º.-DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA Y PRESUNTA
Artículo 64º.- SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA
Artículo 65º.- PRESUNCIONES
Artículo 72-A°.- PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR LAEXISTENCIA DE SALDOS NEGATIVOS EN EL FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO Y/O CUENTAS BANCARIAS
Cuando la Administración Tributaria constate o determine la existencia de saldos negativos, diarios o mensuales, en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias, se presumirá la existencia de ventas o ingresos omitidos por el importe de dichos saldos.
Para tal efecto, se tomaráen cuenta lo siguiente:
a) Cuando el saldo negativo sea diario:
i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o determinados diariamente, excedan el saldo inicial del día más los ingresos de dicho día, estén o no declarados o registrados.
ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse en no menos de dos (2) meses consecutivos oalternados, debiendo encontrarse diferencias en no menos de dos (2) días que correspondan a estos meses.
b) Cuando el saldo negativo sea mensual:
i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o determinados mensualmente excedan al saldo inicial más los ingresos de dicho mes, estén o no declarados o registrados. El saldo inicial será el determinado al primer día calendariode cada mes y el saldo negativo al último día calendario de cada mes.
ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados.
Las ventas o ingresos omitidos se imputarán al período requerido al que corresponda el día o el mes en que se determinó la existencia del saldo negativo en el flujo de ingresos y egresos de...