PROPUESTA

CARTA COMPROMISO
Introducción:
El auditor, como parte de la planeación del trabajo, acostumbra a formalizar un convenio con el cliente con respecto a la auditoria para la cual ha sido contratado. Esto se realiza por medio de una CARTA COMPROMISO donde se describe la naturaleza y el alcance del trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en la que se entregará el informe y el costo dela auditoria.

La NIA “Carta de Compromiso de auditoria” tiene el propósito de prestar asistencia al auditor con respecto de la preparación de la Carta Compromiso referente a una auditoria de información financiera. En esta norma el término “información financiera” comprende a los estados financieros. Cuando se proporcionan otro servicios, tales como asesoría en tributación, contabilidad oadministración, puede ser mas apropiado emitir cartas por separado.

Es de interés tanto del cliente como del auditor, que el auditor mande una carta compromiso que documente y confirme la aceptación del auditor nombramiento. La NIA “Términos de los trabajos de auditoria” proporciona lineamientos a los auditores sobre este tema.

Contenido principal:
La Carta Compromiso ayuda a evitar malosentendidos de los términos del compromiso, y forma base de una relación entre el auditor y el cliente. La forma y contenido de estas cartas compromiso de auditoria pueden variar para cada cliente pero generalmente incluyen lo siguiente:

a. El Objetivo de la auditoria de los estados financieros;

b. El alcance de la auditoria, incluyendo referencias a la legislación, regulaciones pertinentes,o a los pronunciamientos de las instituciones profesionales por las que se rige el auditor;

c. El hecho de que, a causa de la naturaleza de la prueba y otras limitaciones inherentes a una auditoria, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno, hay un riesgo inevitable de que alguna declaración errónea de importancia relativa pueda permanecersin ser descubierta;

d. El tipo de dictamen o informe y otra comunicación de los resultados del compromiso;

e. La responsabilidad de la gerencia respecto a la información financiera; y

f. Acceso a cualesquier registros, documentación y otra información solicitada en conexión con la auditoria.

El auditor definirá con su cliente la colaboración que éste le proporcionará en el desarrollode la revisión. La colaboración del cliente determinará las facilidades de que dispondrá el auditor y permitirá definir si no existieran limitaciones al alcance del examen y definirá las responsabilidades del mismo.

La colaboración consiste básicamente en el libre acceso a las instalaciones, la participación en la observación de la forma física de los inventarios, el suministro de los listadosque sean requeridos, el acceso a los archivos (aún a los confidenciales), la practica de la circularizaciones que se determinen etc. Todo lo anterior debe quedar plasmado por escrito para darle la relevancia requerida

También puede incluir:
El auditor también puede incluir en la carta lo siguiente:

a. Los acuerdos referentes al planeamiento de la auditoria;

b. Sus expectativas derecibir de la gerencia confirmación por escrito acerca de las manifestaciones hechas por la gerencia en relación con la auditoria;

c. Solicitud al cliente para que confirme los términos de la Carta Compromiso, acusando recibo de la misma;

d. Una descripción de cualquier otra carta o informe que espere emitir al cliente; y

e. La base para determinar los honorarios y los acuerdosreferentes a la facturación.

Si es procedente incluir:
Cuando sea procedente el caso, se podrá incluir los siguientes puntos:

a. Acuerdos referentes a la participación de otros auditores y expertos en determinados aspectos de la auditoria;

b. Acuerdo a la participación del auditor interno y otros funcionarios del cliente;

c. Acuerdos por hacer, si se diera el caso, con el auditor anterior...