Prorrata

EJERCICIO DE PRORRATA.

Supongamos una empresa que se dedica al alquiler de viviendas (exenta, sin derecho a deducción) y locales para negocios (operación sujeta y noexenta, con derecho a deducción).
En el año 2008 ha realizado las siguientes operaciones:
.- alquiler de viviendas 20.000
.- alquiler de locales 30.000

En el año 2009ha realizado las siguientes operaciones:
.- alquiler de viviendas 25.000
.- alquiler de locales 35.000

El IVA soportado en el año 2009 por los gastos realizados en losinmuebles (tanto viviendas como locales) ha sido :
.- 2.500 en los tres primeros trimestres
.- 250 en el cuarto trimestre

Se pide:
.- efectuar los cálculosnecesarios para determinar la cuota de iva soportado deducible del cuarto trimestre.

SOLUCIÓN

.- prorrata provisional del 2009 (en función de los datos del 2008)30.000/ 50.000 = 0’6  60%
.- cálculo del iva soportado durante los tres primeros trimestres
2.500 x 60% = 1.500
.- al llegar el cuarto trimestre ya se disponen dedatos para calcular la prorrata definitiva
35.000/ 60.000 = 0’5833  58’33%, redondeado 59%
.- con la nueva prorrata se calcula el iva soportado del cuarto trimestre250 x 59% = 147’5
.- ajuste con respecto a lo considerado en los tres trimestres anteriores

Deducción efectuada 2.500 x 60% = 1.500Deducción correcta 2.500 x 59% = 1.475

Por tanto ha habido un exceso de deducción de 25 euros que habrá que compensar este trimestre, y por tantoel iva soportado deducible del 4º trimestre será lo que corresponde, menos lo que nos hemos deducido de más en los trimestres anteriores.

147’5 – 25 = 122’5 euros