Prácticas corporativas contra el fraude por jim wesberry

Prácticas corporativas para minimizar el fraude
por CPA Jim Wesberry Director del Proyecto ATLATL
Introducción: Leyes Pertinentes Para minimizar los riesgos de fraude las empresas del Siglo XXI requiere revisar, evaluar y fortalecer sus propios controles internos más que nunca antes. No fue hasta los últimos años del Siglo XX que los gobiernos empezaron de darse cuenta de la necesidad delegislar sobre el control interno corporativo. La Ley de Prácticas Corruptas en el Extranjero de los EE.UU. de 1977 (Ley FCPA) fue el primer instrumento legal que reconoció el control interno como un elemento importante en el combate contra la corrupción en los negocios. Dicha ley requiere a las empresas que ofrecen acciones públicamente “mantener libros, registros y cuentas…diseñar y mantener unsistema de controles internos contables adecuado para proporcionar seguridad razonable de que: Las transacciones son ejecutadas según la autorización general o específica de la gerencia; Las transacciones están debidamente registradas para…mantener la responDabilidad (accountability) sobre los activos; Se permite el acceso a los activos únicamente de acuerdo a la autorización general o especifica de lagerencia; Se compara el registro de la responDabilidad sobre los activos con los activos actuales a intérvalos razonables y se toma acción apropiada respecto a cualquier diferencia.” (15USC78)

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Además, la Ley FCPA dispone que “Ninguna persona eludirá intencionalmente u omitirá implantar intencionalmente un sistema de controles internos contables…” Estas disposiciones fueron utilizadasdesde 1977 para exigir adecuados controles internos por parte de la gerencia de las empresas y para castigar la no-adopción de controles internos adecuados. La Ley FCPA utilizaba el término “controles internos contables” porque en 1977 era normal hablar de controles dentro de los sistemas contables. Con la evolución de la terminología y el reconocimiento que hay controles internos más amplios quemeramente “contables” dicho adjetivo ha caído en desuso y en su lugar se utiliza el término “controles internos” o “control interno.” Entre 1977 y 2003 el concepto del control interno se amplió y se desarrollaron varios “marcos” o “criterios “del control interno como COSO en los Estados Unidos de Norteamérica, CoCo en Canada, Cadbury en Inglaterra, etc. Más aún, los conceptos de la evaluación einforme de los controles internos originalmente propuesto en 1978 por la Comisión de Valores y Cambios de los EE.UU. (SEC), y luego no aplicados debido a presiones fuertes de las empresas y los auditores, ya en 2003 están muy de moda. La Ley Sarbanes-Oxley de 2002 (Ley SO -107 P.L. 204) promulgada en los Estados Unidos a raíz de los “escándalos contables” al abrir el nuevo Siglo XXI, lleva mucho máslejos las disposiciones sobre la obligación de la gerencia de asegurar adecuados controles internos. En su Sección 103 sobre normas y reglas dispone que los informes de los auditores deben incluir lo siguiente: el alcance de las pruebas del auditor de la estructura de control interno…; los hallazgos del auditor con respecto a dichas pruebas; una evaluación sobre si dicha estructura de control… oincluye el mantenimiento de registros que reflejan las transacciones y disposiciones de los activos…; o razonable seguridad que las transacciones están registradas (debidamente)…y que están efectuadas únicamente según las autorizaciones de la gerencia y la junta directiva…; y o no menos de una descripción de las debilidades significativas de dichos controles internos, y de cualquier falta decumplimiento encontrado en base de tales pruebas.

En la Ley SO la Sección 302 sobre responsabilidad corporativa de los informes financieros dispone que los funcionarios que firman los informes financieros (incluyendo los estados financieros y demás información) son responsables de: establecer y mantener los controles internos; haber diseñado dichos controles internos para asegurar que se divulgue la...