Recargos y actualización en pagos extemporaneos en compensacion
Páginas: 7 (1569 palabras)
Publicado: 7 de marzo de 2012
Compensación de Saldos a Favor
Considerando que está próximo el cierre del ejercicio, es importante analizar no solo los impuestos federales a cargo, sino también los saldos a favor que pueden ser sujetos a compensación, acreditamiento o devolución, para estos efectos es importante analizar las reglas que existen para cada uno de estos conceptos. En este caso analizaremos los requisitos parala compensación. Compensación Universal (Art. 23 CFF)
Los contribuyentes pueden disminuir de los saldos que tengan a su favor de las cantidades que resulten a pagar por adeudos propios o por retención a terceros, aun cuando se trate de impuestos distintos, siempre que ambas deriven de impuestos federales. No se pueden compensar bajo este esquema los impuestos que se deban pagar por laimportación de bienes o de servicios, los que sean administrados por autoridades distintas, aquellos que tengan un destino específico y el IVA retenido a terceros.
Procedimiento:
Para efectuar la compensación bastará con:
ü Actualizar las cantidades a favor desde la fecha en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que contempla el saldo a favor, hasta aquel en que lacompensación se realice. ü Presentar el formato 41 “Aviso de compensación” con los anexos correspondientes que aplique para cada caso en particular. Plazo y lugar de presentación: Podrá presentarse directamente en la Administración Local de Recaudación correspondiente al contribuyente o bien a través de la página del SAT dentro de los 5 días hábiles siguientes a aquel en que la misma se hayaefectuado o bien de acuerdo con el sexto dígito numérico de la clave del RFC de acuerdo a los siguientes plazos:
20/10/09
PRÁCTICA PROFESIONAL
Sexto dígito numérico de la clave del RFC
Día siguiente a la presentación de la declaración en que se hubiere efectuado al compensación Sexto y Séptimo día siguiente Octavo y Noveno día siguiente Décimo y Décimo primer día siguiente Décimo Segundo yDécimo Tercer día siguiente Décimo Cuarto y Décimo Quinto día siguiente
1y2 3y4 5y6 7y8 9y0
CASOS PRÁCTICOS: NÚM. 1 SALDO A FAVOR ANTERIOR AL IMPUESTO A CARGO Concepto IVA a favor ISR a cargo Período de declaración Enero/2009 Junio/2009 Fecha de presentación 17/02/2009 27/08/2009 Importe $ 108,956 $ 117,101
SALDO A FAVOR DE IVA ACTUALIZADO Saldo a favor de IVA $ 108,956
Por: Igual: F.A.Factor de actualización Saldo a favor actualizado
1.0131 $ 110,383
INPC del mes inmediato anterior a la fecha de compensación (Julio de 2009) Entre: INPC del mes inmediato anterior en que se presentó el saldo a favor (Enero de 2009)
135.836 134.071
20/10/09
PRÁCTICA PROFESIONAL
Igual:
Factor de actualización
1.0131
El pago provisional de ISR se presentó de formaextemporánea por lo tanto se tendrá que calcular recargos y actualización desde la fecha en que debió realizarse el pago hasta la fecha de presentación; sin embargo de acuerdo al art. 9 de RCFF establece que “No se causarán recargos cuando el contribuyente al pagar contribuciones en forma extemporánea compense un saldo a favor, hasta por el monto de dicho saldo, siempre que éste se haya originado conanterioridad a la fecha en que debió pagarse la contribución de que se trate”. Nota: La actualización se efectuará por el importe total a pagar y los recargos sobre la diferencia entre el importe a pagar y el importe a favor compensado. (art. 9 RCFF)
ISR a cargo
$ 117,101
Por: Igual: F.A.
Factor de actualización ISR actualizado
1.0027 $ 117,417
INPC del mes inmediato anterior a lafecha de compensación (Julio de 2009) Entre: Igual: INPC del mes inmediato anterior en que se presentó el saldo a favor (Junio de 2009) Factor de actualización
135.836 135.467 1.0027
CÁLCULO DE RECARGOS ISR a pagar actualizado Menos: Igual Por: Igual: Saldo a favor de IVA actualizado Importe a calcular recargos % de recargos (Julio 1.13 + Agosto 1.13%) Recargos por pagar $ $ 117,417 $...
Considerando que está próximo el cierre del ejercicio, es importante analizar no solo los impuestos federales a cargo, sino también los saldos a favor que pueden ser sujetos a compensación, acreditamiento o devolución, para estos efectos es importante analizar las reglas que existen para cada uno de estos conceptos. En este caso analizaremos los requisitos parala compensación. Compensación Universal (Art. 23 CFF)
Los contribuyentes pueden disminuir de los saldos que tengan a su favor de las cantidades que resulten a pagar por adeudos propios o por retención a terceros, aun cuando se trate de impuestos distintos, siempre que ambas deriven de impuestos federales. No se pueden compensar bajo este esquema los impuestos que se deban pagar por laimportación de bienes o de servicios, los que sean administrados por autoridades distintas, aquellos que tengan un destino específico y el IVA retenido a terceros.
Procedimiento:
Para efectuar la compensación bastará con:
ü Actualizar las cantidades a favor desde la fecha en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que contempla el saldo a favor, hasta aquel en que lacompensación se realice. ü Presentar el formato 41 “Aviso de compensación” con los anexos correspondientes que aplique para cada caso en particular. Plazo y lugar de presentación: Podrá presentarse directamente en la Administración Local de Recaudación correspondiente al contribuyente o bien a través de la página del SAT dentro de los 5 días hábiles siguientes a aquel en que la misma se hayaefectuado o bien de acuerdo con el sexto dígito numérico de la clave del RFC de acuerdo a los siguientes plazos:
20/10/09
PRÁCTICA PROFESIONAL
Sexto dígito numérico de la clave del RFC
Día siguiente a la presentación de la declaración en que se hubiere efectuado al compensación Sexto y Séptimo día siguiente Octavo y Noveno día siguiente Décimo y Décimo primer día siguiente Décimo Segundo yDécimo Tercer día siguiente Décimo Cuarto y Décimo Quinto día siguiente
1y2 3y4 5y6 7y8 9y0
CASOS PRÁCTICOS: NÚM. 1 SALDO A FAVOR ANTERIOR AL IMPUESTO A CARGO Concepto IVA a favor ISR a cargo Período de declaración Enero/2009 Junio/2009 Fecha de presentación 17/02/2009 27/08/2009 Importe $ 108,956 $ 117,101
SALDO A FAVOR DE IVA ACTUALIZADO Saldo a favor de IVA $ 108,956
Por: Igual: F.A.Factor de actualización Saldo a favor actualizado
1.0131 $ 110,383
INPC del mes inmediato anterior a la fecha de compensación (Julio de 2009) Entre: INPC del mes inmediato anterior en que se presentó el saldo a favor (Enero de 2009)
135.836 134.071
20/10/09
PRÁCTICA PROFESIONAL
Igual:
Factor de actualización
1.0131
El pago provisional de ISR se presentó de formaextemporánea por lo tanto se tendrá que calcular recargos y actualización desde la fecha en que debió realizarse el pago hasta la fecha de presentación; sin embargo de acuerdo al art. 9 de RCFF establece que “No se causarán recargos cuando el contribuyente al pagar contribuciones en forma extemporánea compense un saldo a favor, hasta por el monto de dicho saldo, siempre que éste se haya originado conanterioridad a la fecha en que debió pagarse la contribución de que se trate”. Nota: La actualización se efectuará por el importe total a pagar y los recargos sobre la diferencia entre el importe a pagar y el importe a favor compensado. (art. 9 RCFF)
ISR a cargo
$ 117,101
Por: Igual: F.A.
Factor de actualización ISR actualizado
1.0027 $ 117,417
INPC del mes inmediato anterior a lafecha de compensación (Julio de 2009) Entre: Igual: INPC del mes inmediato anterior en que se presentó el saldo a favor (Junio de 2009) Factor de actualización
135.836 135.467 1.0027
CÁLCULO DE RECARGOS ISR a pagar actualizado Menos: Igual Por: Igual: Saldo a favor de IVA actualizado Importe a calcular recargos % de recargos (Julio 1.13 + Agosto 1.13%) Recargos por pagar $ $ 117,417 $...
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