Reforma fiscal 2010

Vicepresidencia de Fiscal

5 de noviembre del 2009

Folio No. : Asunto:

2/2009-2010 Paquete de Reformas fiscales 2010 aprobado por el Congreso de la Unión.

A LOS CUERPOS DIRECTIVOS DE LOS COLEGIOS FEDERADOS Y A LA MEMBRECÍA EN GENERAL DEL IMCP

El Comité Ejecutivo Nacional del IMCP a través de su Vicepresidencia de Fiscal da a conocer que la Cámara de Senadores aprobó el día de hoy,el paquete de Reformas Fiscales 2010 y la Ley de Ingresos de la Federación para 2010, previamente aprobado por la Cámara de Diputados. A continuación se comentan los aspectos más importantes:

1. Impuesto sobre la Renta (ISR)
 Tasa para Personas Físicas y Morales Se ajusta temporalmente la tarifa de personas físicas y la tasa de personas morales con el objeto de ubicar la tasa máxima en un30%, disminuyéndola gradualmente a partir de 2013 al 29% y en 2014 al 28%. Los contribuyentes del sector primario durante los ejercicios 2010, 2011 y 2012, tendrán una reducción del 30% del ISR y durante el ejercicio 2013 considerarán una reducción en la tasa del ISR del 27.59%, para finalmente quedar a partir del ejercicio 2014 en 25%.  Consolidación Fiscal En materia de Consolidación Fiscal, seproponen diversas modificaciones relevantes: i. El entero del impuesto diferido con motivo de la consolidación fiscal se pague en un plazo máximo de cinco ejercicios. ii. Las empresas controladoras deben proceder en cada ejercicio a enterar el impuesto diferido con motivo de la consolidación fiscal, correspondiente al sexto ejercicio inmediato anterior a aquél del que se trate. El entero delimpuesto diferido se enterará como sigue (1) 25% en el ejercicio en el que se deba efectuar el pago del impuesto diferido, (2) 25% en el segundo ejercicio fiscal, (3) 20% en el tercer ejercicio fiscal, (4) 15% en el cuarto ejercicio fiscal y (5) 15% en el quinto ejercicio fiscal.

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iii. Por lo querespecta a las empresas que en el ejercicio 2010 tengan más de cinco ejercicios consolidando para efectos fiscales, se establece que éstas deben proceder a pagar en el mes de junio del citado ejercicio el 25% del impuesto diferido acumulado a 2004 y el restante 75% como sigue: (1) 25% en el ejercicio 2011, (2) 20% en el ejercicio 2012, (3) 15% en el ejercicio 2013 y (4) 15% en el ejercicio 2014. Elimpuesto diferido por el ejercicio de 2005, se procederá a enterar en un 25% en el 2011 y el restante 75% a razón del 25% en el ejercicio 2012, 20% en 2013, 15% en 2014 y 15% en 2015, y así sucesivamente. iv. Cabe destacar que de cuando la sociedad controladora no entere el impuesto diferido en los plazos previstos, el SAT determinará el impuesto omitido y sus accesorios. v. El contador públicoregistrado que dictamine para efectos fiscales emitirá opinión respecto a la determinación del ISR diferido dentro del dictamen sobre los estados financieros Estímulo Fiscal a la Investigación y Desarrollo Tecnológico Se elimina el estímulo fiscal relativo a la investigación y desarrollo de tecnología previsto en la Ley del ISR, estableciéndose un régimen de transición para el acreditamiento delestímulo pendiente de aplicar al 31 de diciembre de 2008.  Enajenación de casa habitación Se mantiene la exención por la enajenación de casa habitación hasta un monto que no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión (UDIS). No obstante, se limita dicha exención, señalando que la misma es aplicable siempre que durante los cincos años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación de quese trate, los contribuyentes no hubieren enajenado otra casa habitación por la que hubieran obtenido esta exención. Adicionalmente, se precisa que el límite de un millón quinientas mil UDIS no será aplicable cuando el enajenante demuestre haber residido en su casa habitación durante los cinco ejercicios inmediatos anteriores a la fecha de su enajenación.  Deducción de intereses por créditos...