reforma tributaria

PROYECTO REFORMA
TRIBUTARIA
26 de Agosto de 2014

Aumento de Tasa de Primera Categoría
►

Aumento gradual de tasa Impuesto de Primera Categoría hasta 25% o 27%
►

Año 2014: Tasa 21%;

►

Año 2015: Tasa 22,5%;

►

Año 2016: Tasa 24%;

►

Año 2017 en adelante: Tasa 25% para sistema de renta atribuida y 25,5% para
sistema de crédito con base retirada;

►

Año 2018 Sistemasemi integrado 27%

Página 2

Existencia de dos regímenes y su elección
►

Los regímenes son opcionales
►

Socios individuales (EIRL, EU, comunidades): informan

►

Sociedades de personas: Eligen por unanimidad, y se informa mediante copia de escritura
pública

►

Sociedades Anónimas: 2/3 de los accionistas que deciden en Junta reducida a escritura
pública

►

En todoslos casos se debe informar dentro del plazo de inicio de actividades y en caso
de cambio dentro de los 3 últimos meses del año anterior al que se entrará en el régimen

►

Si nos hay acuerdo o no se informa:

►

►

Sociedades de Personas formada exclusivamente por personas naturales, EIRL, EU y
comunidades: Régimen Atribuido.

►

El resto de los contribuyentes –SRL (con personasjurídicas), S.A., SpA: Régimen Semi
Integrado.

El régimen de tributación se debe mantener a lo menos 5 años en el régimen

Página 3

Régimen de base “atribuida” con integración de
crédito
►

Impuesto de Primera Categoría: 25% (obligación de PPM)

►

Se eliminó la retención del 10%. El impuesto final es pagado por los
contribuyentes finales con caja propia.

►

Pérdidastributarias: En la sociedad generadora de la rentas las pérdidas
tributarias absorben utilidades del ejercicio y futuras (no carry-back)

►

Hay recuperación de PPUA por impuesto efectivamente pagado por filiales

►

Renta generada en una empresa se atribuye hasta llegar a contribuyentes
finales

►

Impuestos Global o Adicional se pagan el mismo año que se genera la renta

Página 4Registros del Régimen Atribuido
►

A. Renta Liquida Imponible que se atribuye

►

B. Rentas atribuidas de terceros que se atribuyen de inmediato con el
crédito correspondiente

►

C. Rentas exentas e ingresos no renta (no afectos a otro impuesto)

►

D. Rentas afectas a Global o Adicional al momento de ser retiradas
(utilidades financieras en exceso de las tributarias).

►

E.Control de Retiros

►

F. Saldo de créditos acumulados

Página 5

Orden de imputación en el Régimen Atribuido
►

Primero: A. Renta Liquida Imponible que se atribuye

►

Segundo: C. Rentas exentas e ingresos no renta (no afectos a otro
impuesto)

►

Si hay FUT Tercero: FUT y FUNT y luego registro D.

►

Si no hay FUT, Tercero: D. Rentas afectas a Global o Adicional al
momentode ser retiradas (utilidades financieras en exceso de las
tributarias). Se tendrá crédito promedio, en la medida que existan
créditos registrados en el Registro F.

Página 6

Regimen semi-integrado de Base Retirada
►

Impuesto de Primera Categoría: 27%.

►

Se tributa sobre base distribuida.

►

En caso que le atribuyan utilidades debe atribuirlas a los socios finales.
►Registros

►

A. Rentas exentas e ingresos no renta (no afectos a otro impuesto)

►

B. Control de créditos acumulados, con y sin restitución

►

C. Control de Retiros

►

Las rentas distribuibles se obtienen por diferencia del Patrimonio financiero o
el Capital Propio Tributario (monto mayor) menos los aportes de capital
reajustados y rentas exentas.

Página 7

Orden deimputación en el Régimen Semi
Integrado
►

Primero : Utilidades retirables*

►

Segundo: Rentas Exentas e ingresos no renta (no afectos a otro impuesto)

►

Si hay FUT Tercero: FUT y FUNT.

►

Si fueren insuficientes las partidas anteriores al 31 de diciembre del año
anterior, se espera el cierre del ejercicio en curso.

►

En caso de distribuirse utilidades sin crédito, la...