Reforma Tributaria

Reforma Tributaria Ley 1607 de Diciembre 26 de 2012

Martha Liliana Pérez Ávila


Ibagué, Febrero 07 de 2013

OBJETIVOS

1. Reducir la Inequidad No declarantes, beneficios tributarios a personas naturales (IMAN, IMAS, clasificación de las personas, topes a los beneficios). Reduccción costos tributarios del empleo, reducción tarifa de renta de sociedades e implementación el CREE. 2.Combatir la evasión y la elusión Reducción tarifas IVA, creación impuesto al consumo, simplificando declaraciones y devoluciones. Normas anti evasión, fraude y abuso fiscal.

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CONTENIDO 1. Impuesto sobre la renta personas jurídicas -CREE 2. Impuesto a las ganancias ocasionales 3. Impuesto sobre la renta personas naturales– IMAN - IMAS 4. Retención en al fuente en renta, IVA y empleados 5. IVA eImpuesto al consumo 6. Procedimiento Tributario

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1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURÍDICAS

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Impuesto sobre la renta personas jurídicas
La tarifa del impuesto de renta se redujo del 33% al 25% para las sociedades nacionales, incluidas las sociedades y otras entidades extranjeras de cualquier naturaleza que obtengan sus rentas a través de sucursales o de establecimientospermanentes (art.94).

Las rentas de sociedades y entidades extranjeras, que no correspondan a una sucursal o establecimiento permanentes, estarán sometidas a la tarifa del 33%. Usuarios industriales de zonas francas sigue 15% Régimen Tributario Especial 20%
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Sociedad Nacional para efectos tributarios
(Art.84 y 85)

Constituidas en Colombia de acuerdo a las leyes vigentes. Domicilio principalen Colombia Tienen sede efectiva de administración o sede de dirección efectiva en Colombia. Lugar donde se toman decisiones comerciales y de gestión decisivas. Lugar donde los altos directivos y administradores ejercen sus actividades diarias. No se toma en cuenta las simples reuniones de junta directiva en Colombia
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Establecimiento Permanente
(Art.86 a 90)

Lugar fijo de negociosubicado en el país, a través del cual una empresa extranjera, o persona natural sin residencia, realiza toda o parte de su actividad (sucursales de sociedades extranjeras, agencias, oficinas,
fábricas, talleres, minas, canteras, pozos…)

Persona que actúe por cuenta de una empresa extranjera (distinto a un agente independiente), y tenga o ejerza habitualmente en el territorio nacional poderes que lafaculten para concluir actos o contratos que sean vinculantes para la empresa. Deberán llevar contabilidad separada. Cumplir régimen de precios de transferencia. Se entiende por dividendo, además de la distribución de utilidades, la transferencia de utilidades de fuente nacional al exterior.
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Propiedad Horizontal
(Art. 186)

Las personas jurídicas constituidas como propiedad horizontal(diferentes a las de uso residencial) que destinen sus zonas comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de renta (arrendamientos, o servicios de parqueadero, o publicidades, etc) , perderán la calidad de no contribuyentes . Quedan sujetas al régimen tributario especial de que trata el artículo 19 del Estatuto Tributario.

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Deducciones en Renta
(Art.86 a 90)Art. 3 Los aportes del empleador a fondos de pensiones voluntarias, serán deducibles hasta por 3.800 UVT por empleado, en el año 2012 no había límite. Art. 34 y 35 Las sociedades y personas jurídicas podrán tomar como deducibles en renta los salarios de los trabajadores que ganan menos de 10 SMMLV, a pesar que sobre ellos no se pagan parafiscales ni seguridad social. Art. 99 La remuneración decargos directivos y gerenciales de contribuyentes de régimen especial (art. 19 ET), no podrá exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad.
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Deducciones en Renta
(Art.86 a 90)

Art. 109 Subcapitalización Contribuyentes diferentes a los vigilados SuperFinanciera o ejecutores de proyectos de infraestructura de serv. públicos, sólo podrán deducir los...