Regimen optativo de la ley del isr en guatemala

REGIMEN OPTATIVO DEL ISR
Esta es otro de las opciones de pago del impuesto que permite la ley del Impuesto Sobre la Renta, al cual todo contribuyente puede optar siempre y cuando cumpla con ciertos requisitos, los cuales se detallarán más adelante.

¿QUIENES ESTAN AFECTOS A ESTE IMPUESTO?
Toda vez realicen operaciones mercantiles y agropecuarias que generen renta, están afectos losdescritos a continuación:
* Las personas individuales y jurídicas domiciliadas en Guatemala
* Los fideicomisos
* Los contratos en participación
* Las copropiedades
* Las comunidades de bienes
* Las sociedades irregulares
* Las sociedades de hecho
* El encargo de Confianza
* La gestión de negocios
* Los patrimonios hereditarios indivisos
* Las sucursales,agencias o establecimientos permanentes o temporales de empresas o personas extranjeras que operan en el país
* Las personas individuales o jurídicas enumeradas en el artículo 44 “A” de esta ley.

Para optar por este régimen, los contribuyentes deberán presentar una solicitud en el mes de diciembre de cada año, previo a iniciar el siguiente periodo, o bien al inscribirse como nueva entidad ante laadministración tributaria. Quienes opten por este régimen podrán cambiarlo únicamente previo aviso presentado en el mes anterior al inicio del año calendario.

TIPO IMPOSITIVO
Todos los entes afectos que se mencionan en el parrafo anterior, y que opten por este régimen optativo deberán pagar el 31% aplicado a su renta imponible.

DIFERENCIA ENTRE REGIMEN GENERAL Y REGIMEN OPTATIVO
Ladiferencia que existe entre pagar el 5% en el régimen general y el 31% en el optativo en ocasiones genera ciertas dudas y preguntas para quienes desconocen esta ley, y la respuesta se encuentra en que la renta imponible sobre la cual se aplica la tasa impositiva se calcula de diferente forma en cada uno.

En el caso del régimen optativo la Renta Imponible según el artículo 38 se debe determinardeduciendo de la renta bruta (Total de ingresos, sin excepción) solo los costos y gastos necesarios para producir o conservar la fuente productora de las rentas gravadas (estos se encuentran a detalle en el artículo 38) sumando los costos y gastos no deducibles (estos se encuentran a detalle en el artículo 39) y restando sus rentas exentas.

| RENTA BRUTA (total de ingresos del periodo) |
+| COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES (art. 39) |
- | RENTAS EXENTAS (art. 6) |
- | COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES (art. 38) |
= | RENTA IMPONIBLE |

A diferencia que en el régimen general la renta imponible se calcula restándole a la renta bruta únicamente las rentas exentas.

ENTONCES:
Para ejemplificar de mejor forma,supongamos una renta bruta de Q100, 000.00

En el régimen general:
Renta bruta | 100,000.00 |
Rentas exentas (si hubieren) | 2,000.00 |
Renta imponible | 98,000.00 |
Tasa impositiva 5% | 4,900.00 |
IMPUESTO A PAGAR | 4,900.00 |

En el régimen optativo:

| Renta bruta | 100,000.00 |
+ | Costos y gastos no deducibles | -- |
- | Rentas exentas | 2,000.00 |
- | Costos ygastos deducibles | 90,000.00 |
= | Renta Imponible | 8,000.00 |
| Tasa impositiva 31% | 2,480.00 |
| IMPUESTO A PAGAR | 2,480.00 |



De este análisis se puede ver las diferencias que existen entre los dos regímenes.

Las ventaja que se tiene al optar por el régimen optativo, aunque es mayor la tasa impositiva, es que se paga el impuesto sobre la ganancia real que se obtiene enel periodo de imposición, esto es ventajoso cuando existen costos y gastos muy altos, ya que entre más altos sean estos, menor es el impuesto que se paga.

La desventaja es que según el inciso “j” del artículo 39 solo se pueden deducir el 97% de costos y gastos sobre la renta bruta y esto afecta a quienes realmente tuvieron perdida durante el ejercicio fiscal, ya que obligadamente deben de...